KDV ne demektir 18. KDV nedir ve kim öder? KDV hesaplamasının özellikleri

Katma değer Vergisi

Katma değer vergisi (KDV)- Dolaylı vergi, malların, işlerin ve hizmetlerin üretim sürecinin tüm aşamalarında yaratılan ve bunların satışıyla bütçeye katkıda bulunulan katma değerin bir kısmının devlet bütçesine çekilmesinin bir şeklidir.

Dışarıdan KDV bir ciro vergisine benzer: satıcı bunu satılan malların, işlerin veya hizmetlerin maliyetine ekler. Ancak alıcı, bu mallar (işler, hizmetler) için ödediği vergi tutarını bütçeye ödenmesi gereken tutardan düşme hakkına sahiptir. Dolayısıyla, bu vergi dolaylıdır ve yükü sonuçta tüccarların değil, mal ve hizmetlerin nihai tüketicilerinin üzerine binmektedir. Bu sistem mal ve hizmetlerin tüketiciye uzun bir yoldan ulaşması nedeniyle vergi üzerinden vergi ödemekten kaçınmak için vergilendirme yaratılmıştır; KDV sistemi kapsamında, tüm mal ve hizmetler, yalnızca malların tüketiciye nihai satışında alınan vergiye tabidir. Faiz oranı ürün türüne göre değişiklik gösterebilir. Ödeme belgelerinde KDV ayrı bir satır olarak vurgulanır.

KDV ilk kez 10 Nisan 1954'te Fransa'da uygulamaya konuldu. Buluşu Fransız iktisatçı Maurice Lauret'e (1954'te Fransa Ekonomi, Maliye ve Sanayi Bakanlığı Vergi, Harç ve KDV Dairesi müdürü) aittir. Şu anda 137 ülkede KDV uygulanıyor. Gelişmiş ülkeler arasında, Amerika Birleşik Devletleri gibi ülkelerde KDV yoktur, bunun yerine %3 ila %15 oranında satış vergisi gelir.

Rusya

Vergi dönemi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 163. Maddesi) çeyrek olarak belirlenmiştir.

Vergi oranları (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164. Maddesi)

Örneğin, gümrük ihracat prosedürü kapsamında ihraç edilen malların satışında %0 oranı uygulanır.
Örneğin belirli gıda ürünleri, çocuklara yönelik ürünler ve tıbbi ürünlerin satışında %10'luk bir oran uygulanır.
%18 oranı diğer tüm durumlarda uygulanan temel orandır.

Vergi hesaplama prosedürü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 166. Maddesi)

Vergi matrahının belirlenmesinde vergi tutarı, vergi oranına karşılık gelen vergi matrahı payı yüzdesi olarak hesaplanır ve ayrı muhasebe durumunda, ayrı olarak hesaplanan vergi tutarlarının eklenmesi sonucunda elde edilen vergi tutarı olarak hesaplanır. karşılık gelen vergi oranları karşılık gelen vergi matrahlarının yüzde payları. Vergi matrahının belirlenme anı (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 167. Maddesi) aşağıdaki tarihlerden en erken olanıdır:

malların (işler, hizmetler), mülkiyet haklarının sevkıyat (transfer) günü;
ödeme günü, yaklaşan mal teslimatları için kısmi ödeme (iş performansı, hizmetlerin sağlanması), mülkiyet haklarının devri.
Bu bölümün amaçları açısından mülkiyetin devri, nakliyesine eşdeğerdir.
Bir vergi mükellefinin, kendisine depolanmak üzere devredilen malları “depo depolama sözleşmesi” kapsamında antrepo belgesi düzenleyerek satması durumunda, bu mallara ilişkin vergi matrahının belirlenme anı antrepo belgesinin satıldığı gün olarak belirlenir.
parasal bir talebin devredildiği gün veya ilgili yükümlülüğün sona erdiği gün

Vergi mükellefi, belirlenen vergi kesintileri yoluyla toplam vergi tutarını azaltma hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. Maddesi). Malların (işler, hizmetler) ve bölgedeki mülkiyet haklarının satın alınması üzerine vergi mükellefine sunulan vergi tutarları kesintiye tabidir. Rusya Federasyonu veya Rusya Federasyonu topraklarına ve kendi yetki alanı altındaki diğer bölgelere mal ithal ederken, iç tüketime yönelik gümrük prosedürlerinde, gümrük bölgesi dışında geçici ithalat ve işlemede veya gümrük bölgesi dışında taşınan malların ithalatında vergi mükellefi tarafından ödenir. Rusya Federasyonu gümrük izni olmadan.

Bütçeye vergi ödeme prosedürü ve son tarihler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. Maddesi)

KDV'de vergi dönemi çeyrek dönem olarak belirlendi. Rusya Federasyonu topraklarında vergilendirme konusu olarak tanınan işlemlere ilişkin verginin ödenmesi, her vergi döneminin sonunda malların fiili satışına (transferine) (kişinin kendi ihtiyaçları, çalışması, sağlanması dahil olmak üzere performans, (kişinin kendi ihtiyaçları, hizmetleri dahil) sona eren vergi dönemi için, sona eren vergi dönemini takip eden üç ayın her birinin 20'nci gününden geç olmamak üzere eşit paylar halinde. Biçim vergi iadesi KDV için Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 15 Ekim 2009 tarih ve 104n sayılı emriyle onaylandı.

Vergi iadesi prosedürü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176. Maddesi)

Vergi döneminin sonunda tutar Vergi kesintileri Vergi konusu olarak kabul edilen işlemler için hesaplanan toplam vergi tutarını aşıyorsa, ortaya çıkan fark vergi mükellefine tazminata (mahsup, iade) tabidir. Vergi mükellefinin vergi beyannamesini sunmasının ardından vergi dairesi, prosedüre uygun olarak masa başı vergi denetimi gerçekleştirirken geri ödeme için talep edilen vergi tutarının geçerliliğini doğrular. Denetimin tamamlanmasının ardından yedi gün içinde, masa başı vergi denetimi sırasında vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın ihlal edilmediği tespit edilirse, vergi dairesi uygun tutarların geri ödenmesine ilişkin bir karar vermekle yükümlüdür.

Masa başı vergi denetimi sırasında vergi ve harçlara ilişkin mevzuata aykırılıkların tespit edilmesi durumunda vergi dairesi yetkililerinin vergi denetim raporu düzenlemesi gerekmektedir. Vergi ve harçlara ilişkin mevzuat ihlallerinin ortaya çıktığı masa başı vergi denetiminin raporu ve diğer materyalleri ile vergi mükellefi (temsilcisi) tarafından sunulan itirazlar, vergi dairesi başkanı (başkan yardımcısı) tarafından dikkate alınmalıdır. vergi denetimini gerçekleştirdi. Masa başı vergi denetiminin materyallerinin değerlendirilmesinin sonuçlarına dayanarak, vergi dairesinin başkanı (başkan yardımcısı), vergi mükellefini vergi suçu işlemekten sorumlu tutma veya vergi mükellefini sorumlu tutmayı reddetme kararı alır. Bu kararla aynı zamanda aşağıdakiler de yapılmıştır:

geri ödeme için talep edilen vergi tutarının tamamının geri ödenmesi kararı;
geri ödeme için talep edilen vergi tutarının tamamının geri ödenmesini reddetme kararı;
geri ödeme için talep edilen vergi miktarının kısmen geri ödenmesine ilişkin bir karar ve geri ödeme için talep edilen vergi miktarının kısmen geri ödenmesine ilişkin bir karar.

Mükellefin vergi borcu varsa, diğer Federal vergiler, ilgili cezalara ilişkin borçlar ve/veya ödemeye veya tahsile tabi para cezaları, vergi Dairesi geri ödemeye tabi vergi tutarı, cezalar ve/veya para cezaları ile ilgili olarak belirtilen borçlardan ve borçlardan bağımsız olarak mahsup edilir.

Letonya

KDV Kanunu 1995 yılında yürürlüğe girmiş; Aynı zamanda ciro vergisi de kaldırıldı.

İsrail

Bu alanda AB ikincil hukukunun aşağıdaki ana düzenlemeleri belirlenmiştir:

Üye Devletlerin ciro vergilerine ilişkin kanunlarının uyumlaştırılmasına ilişkin 11 Nisan 1967 tarih ve 67/227/EEC sayılı Birinci Konsey Direktifi (yürürlükte değildir). Bu kanun, AB üye devletlerindeki çok düzeyli kümülatif dolaylı vergilendirme sistemini değiştirmek ve vergi hesaplamalarında önemli derecede basitleştirmenin sağlanması ve AB'deki rekabete ilişkin dolaylı vergi faktörünün tarafsızlığının sağlanması amacıyla kabul edilmiştir. Ayrıca diğer ciro vergilerinin yerine KDV'nin getirilmesi üye ülkeler için bir zorunluluk haline gelmiştir.

11 Nisan 1967 tarih ve 68/227/EEC ve 9 Aralık 1969 tarih ve 69/463/EEC sayılı İkinci ve Üçüncü Konsey Direktifi “Üye Devletlerin ciro vergilerine ilişkin mevzuatlarının uyumlaştırılması - Üye Devletlerde katma değer vergisinin getirilmesi hakkında " ( İşe yaramıyor). Bu yasalar, bazı üye devletlerde KDV'nin uygulamaya konması için bir takım ertelemeler sağlamıştır.

17 Mayıs 1977 tarih ve 77/388/EEC sayılı Altıncı Konsey Direktifi “Üye Devletlerin ciro vergilerine ilişkin mevzuatlarının uyumlaştırılması hakkında - ortak bir katma değer vergisi sistemi: tek tip bir hesaplama temeli” (yürürlükte değil). Bu kanunun hükümleri KDV sisteminin işleyişinin temel ilkelerini yansıtmaktadır. Bu eylem vardı büyük miktar değişiklikler ve eklemeler. Bu tam teşekküllü bir vergi kanunuydu. Ayrıca üye ülkelerde KDV oranlarının uyumlaştırılmasına da dikkat çekmek gerekiyor.

6 Aralık 1979 tarih ve 79/1072/EEC sayılı Sekizinci Konsey Direktifi “Üye Devletlerin ciro vergilerine ilişkin yasalarının uyumlaştırılmasına ilişkin - Ülke topraklarında yerleşik olmayan vergi mükelleflerine katma değer vergisinin geri ödenmesine ilişkin hükümler” ( Bu Kanunun hükümleri, üye bir devletin vergi mükellefinin başka bir üye devlette KDV iadesi almasına izin vermektedir). 01.01.2009 tarihinden itibaren yeni bir Direktif yürürlüğe girmiştir.

17 Kasım 1986 tarih ve 86/560/EEC sayılı On Üçüncü Konsey Direktifi "İşlem vergileriyle ilgili olarak Üye Devletlerin yasalarının uyumlaştırılmasına ilişkin - Toplulukta yerleşik olmayan vergi mükelleflerine katma değer vergisinin geri ödenmesine ilişkin hükümler" (bu kanun, Bir AB Üye Devletinde KDV iadesi alan üçüncü ülke vergi mükellefi). 01.01.2009 tarihinden itibaren yeni bir Direktif yürürlüğe girmiştir.

28 Kasım 2006 tarih ve 2006/112/EC sayılı Konsey Direktifi ortak sistem Katma değer vergisi" Avrupa vergi entegrasyonunun bir zaferi olarak değerlendirilebilir. 1 Ocak 2007'den bu yana yürürlükte olan bu kanun, KDV düzenlemesi alanındaki mevcut entegrasyon mevzuatının (özellikle ünlü Altıncı Direktifin) yerini almak üzere kabul edilmiştir. önemli değişiklikler. Değişiklikler esas olarak belgenin mantıksal yapısını etkiledi. Kanun 15 bölüm, 414 madde ve 14 ekten oluşmakta olup şunları tanımlamaktadır: uygulamanın konusu ve kapsamı (Bölüm 1); uygulama bölgesi (Bölüm 2), vergiye tabi kişiler (Bölüm 3), vergiye tabi işlemler (Bölüm 4); Vergiye tabi işlemlerin gerçekleştiği yer (Bölüm 5), vergi yükümlülüğünün doğduğu ve KDV’nin tahsil edildiği yer (Bölüm 6), vergiye tabi tutar (Bölüm 7), oranlar (Bölüm 8), muafiyetler/vergi avantajları (Bölüm 9), kesintiler (Bölüm 10), vergi mükellefi kişilerin yükümlülükleri ve belirli vergi mükellefi olmayan kişi kategorileri (Bölüm 11), özel vergi programları (Bölüm 12), istisna hükümleri (Bölüm 13), diğer hükümler (Bölüm 14), nihai hükümler (Bölüm 15).

Vergi oranı tablosu

Rusya

AB ülkeleri

Bir ülke	Teklif etmek		Kısaltma	İsim
Bir ülke	Standart	Azaltılmış	Kısaltma	İsim
Avusturya	20 %	%12 veya %10	USt.	Umsatzsteuer
Belçika	21 %	%12 veya %6	BTW TVA MWSt	Toegevoegde Warde'a karşı patlama Vergi sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer
Bulgaristan	20 %	7 %	DDS = DDS	Dank Stoinost'u Ekledi
Büyük Britanya	20 %	%5 veya %0	KDV	Katma değer Vergisi
Macaristan	27 %	5 %	ÁFA	Altalános forgalmi adó
Danimarka	25 %		anneler	Merværdiafhediye
Almanya	19 %	7 %	MwSt./USt.	Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer
Yunanistan	23 %	%13 veya %6,5 (Ege Denizi havzasındaki adalar için vergi oranı %30 oranında azaltılmıştır: %13, %6 ve %3)	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθέμενης Αξίας
İrlanda	21 %	%13,5, %4,8 veya %0	CBL KDV	Cain Bhreisluacha Katma değer Vergisi
ispanya	21 %	%8 veya %4	IVA	Cesaretinizi artırın
İtalya	21 %	%10, %6 veya %4	IVA	Imposta sul Valore Aggiunto
Kıbrıs	17 %	%8 veya %5	ΦΠΑ	Φόρος Προστιθεμένης Αξίας
Letonya	21 %	2011'den bu yana %10 %12	PVN	Pievienotās vērtības nodoklis
Litvanya	21 %	%9 veya %5	PVM	Pridėtinės verės mokestis
Lüksemburg	15 %	%12, %9, %6 veya %3	TVA	Vergi sur la Valeur Ajoutée
Malta	18 %	5 %	TVM	Taxxa tal-Valur Miżjud
Hollanda	19 %	6 %	BTW	Toegevoegde Warde'a karşı patlama
Polonya	23 %	%8, %5 veya %0	PTU/KDV	Şuraya doğru ve kullanımla ilgili bilgiler
Portekiz	23 %	%13 veya %6	IVA	Imposto sobre veya Valor Accrecentado
Romanya	24 %	%9 veya %5	TVA	Değerlendirilen vergiler
Slovakya	20 %	10 %	DPH	Daň z pridanej hodnoty
Slovenya	20 %	8,5 %	DDV	Davek ve Dodano Vrednost
Finlandiya	23 %	%17 veya %8	ALV Anneler	Arvonlisävero Mervärdesskatt
Fransa	19,6 %	%7 veya %5,5 veya %2,1	TVA	Vergi sur la Valeur Ajoutée
İsveç	25 %	%12 veya %6 veya %0	Anneler	Mervärdesskatt
Çek	20 %	14 %	DPH	Daň z přidané hodnoty
Estonya	%20 (1 Temmuz 2009'dan önce - %18),	9 %	kilometre	käibemaks (kelimenin tam anlamıyla "ciro vergisi")

Diğer ülkeler

Bir ülke	Teklif etmek		Yerel ad
Bir ülke	Standart	Azaltılmış	Yerel ad
Arnavutluk	20 %
Azerbaycan	18 %		ƏDV (Əlavə Dəyər Vergisi)
Avustralya	10 %	0 %	GST (Mal ve Hizmet Vergisi)
Arjantin	21 %	%10,5 veya %0
Belarus	20 %	10 %	PDV (veri verilerinin kaydedilmesi)
Bosna Hersek	17 %		PDV (görüntüleme ve veri aktarımı)
Venezuela	11 %	8 %	IVA (Toplanmış Valor Etkisi)
Vietnam	10 %	%5 veya %0	GTGT (Gia Tri Gia Tang)
Guyana	16 %	14 %
Gürcistan	18 %	0 %	(DHG)
Ada	3 %	0 %	GST (Mal ve Satış Vergisi)
Dominik Cumhuriyeti	6 %	%12 veya %0
İzlanda	24,5 %	14 %	VSK (Virðisaukaskattur)
	12,5 %	%4, %1 veya %0
İsrail	16 %		Hanımefendi (מס ערך מוסף)
Kazakistan	12 %		ҚҚС (kosylgan құн salygy)
Kırgızistan	12 %	0 %
Kanada	%5'ten %13'e	0 %	GST (Mal ve Hizmet Vergisi) / TPS (Ürün ve Hizmet Vergisi)
Çin	17 %	2,3,4,6,13 %	增值税
Lübnan	10 %
Makedonya	18 %	5 %	DDV (Dodadena Vrednost'ta Danok)
Malezya	5 %
Meksika	15 %	0 %	IVA (Toplanmış Valor Etkisi)
Moldova	20 %	%8 veya %6 veya %0	TVA (Valoarea Adăugată Vergisi)
Yeni Zelanda	15 %		GST (Mal ve Hizmet Vergisi)
Norveç	25 %	%14 veya %8	MVA (Merverdiavgift) (resmi olmayan) anneler)
Paraguay	10 %	5 %	IVA (Toplanmış Valor Etkisi)
Peru	18 %		IGV (Ventas'ın Genel Etkisi)
Salvador	13 %		IVA (Toplanmış Valor Etkisi)
Sırbistan	18 %	%8 veya %0	PDV (Veri ve Veri Kaydı)
Singapur	5 %		GST (Mal ve Hizmet Vergisi)
Tayland	7 %
Trinidad ve Tobago	15 %
Türkiye	18 %	%8 veya %1	KDV (Katma değer vergisi)
Özbekistan	20 %	0 %	KDV (katma değer vergisi)
Ukrayna	20 %	0 %	PDV (ek gelir vergisi)
Uruguay	23 %	14 %	IVA (Toplanmış Valor Etkisi)
Filipinler	12 %		RVAT (Reformlu Katma Değer Vergisi) / karagdagang buwis
Hırvatistan	22 %	0 %	PDV (Görüntüleme ve Dönüştürme)
Şili	19 %		IVA (Toplanmış Valor Etkisi)
Ekvador	12 %		IVA (Toplanmış Valor Etkisi)
İsviçre	8 %	%3,8 veya %2,5	MWST (Mehrwertsteuer) / TVA (Aylık Değer Vergisi) / IVA (Ek Değer Vergisi) / KDV (Katma Değer Vergisi)

Kendi işinizi yürütmeyle ilgili makalelere devam ederek, bugün KDV'nin ne olduğundan bahsediyorum; her birimizin adını duyduğu ve hala anlaşılması ve anlaşılması en zor vergilerden biri olmaya devam eden bir vergi. Ve bir tüketicinin vergiyi doğrudan bilmesi hiç de gerekli olmasa da, bir girişimci için katkının hesaplanması veya iadesi ile ilgili sorular özellikle önemlidir.

Basit kelimelerle KDV hakkında

Herhangi bir referans kitabına veya sözlüğe bakarsanız şunu fark edeceksiniz: katma değer vergisi (KDV) Bir ürün veya hizmete ek piyasa değeri yaratan (yani bir ürün veya hizmeti daha pahalı fiyattan satan) işletmelere uygulanan ve yeni ürün ile hizmet arasındaki farka göre hesaplanan bir vergidir. Market değeri ve bir önceki. Veya başka bir deyişle, temel özü ifade etmek gerekirse, bir ürün veya hizmetin satışından elde edilen gelir ile bu ürünün, malzemenin veya hammaddenin üçüncü bir taraftan satın alınması için harcanan fon miktarı arasındaki farktan hesaplanır. (bu, daha karmaşık bir ürünün yaratılması veya daha önce daha yüksek bir fiyata satın alınan basit bir ürünün yeniden satışı olabilir). Doğal olarak sıradan bir vatandaşın bu katkıları anlaması, verginin anlamını kavramaktan daha zordur. kuruluşların mülkiyeti, kârları veya ilkel kişisel gelir vergisi.

Yaratılış tarihi

Başlangıçta (20. yüzyılın 20'li yıllarında), katma değer vergisi, ücretin tüm gelirlerden alındığı (ancak dikkate alınmadığı) satış vergisine alternatif olarak görülmeye başlandı. Bu durumda KDV'nin temel amacı aynı ürünleri mükerrer vergilendirmeden muaf tutmaktı. üretim maliyeti ve gelirden ziyade potansiyel kârları dikkate alan bir ücretin getirilmesi. Ancak daha sonra işler vergi getirilmesi noktasına gelmedi. Artık KDV'nin daha fazla olduğu yönünde bir görüş var. gelir vergisiİşletmenin ekonomik büyümesine ve ödemeler dengesinin istikrarına katkıda bulunur. Her ne kadar ilki şüphesiz daha fazla soruyu gündeme getirse de. Ancak ABD'de hâlâ KDV yok ( 2012 yıl ve 2013 yılında gerçekleşmesi de pek olası değil) ve ilk kez 10 Nisan 1954'te Fransa'da tanıtıldı (yazar - ekonomist Maurice Loret).

Çoğu okuyucu muhtemelen bunu biliyor - teklif etmek Rusya'da katma değer vergisi çoğu üretilen malda %18'dir. Ancak bazı ürün kategorileri %10'luk özel vergiye tabidir: kural olarak bunlar ilaçlar, çocuklara yönelik ürünler ve bazı gıda ürünleridir. Yurt dışına ihraç edilen mallar katma değer vergisine tabi değildir (%0 oran). İÇİNDE Farklı ülkeler Ancak bu verginin oranı önemli ölçüde değişmektedir: %3 ile %27 arasında. Düşük vergi oranları, Japonya (%5), Tayland (%7), İsviçre (%8) gibi ülkeler için tipiktir; en yüksek vergiler, Danimarka (%25), İsveç (%25), Norveç (%25), Macaristan (%27). Doğal olarak, dünyanın çoğu ülkesinde belirli mal grupları için tercihli oran adı verilen bir oran vardır. Bazı durumlarda hiç vergi olmayabilir. Örneğin, Rus mevzuatı yaklaşık yüz istisna öngörmektedir.

Sonuçta kim ödüyor?

Vergi yükünün yalnızca iş dünyasının üzerine düştüğünü (ya da hiç düşüyor mu?) söylemek yanlış olur. Sonuç olarak, bitmiş ürün perakende olarak satışa sunulduğunda, alıcı (fiziksel veya varlık). Şu söylenebilir vergi iadesi işletme tarafından sunulan (olduğu gibi) vergi temsilcisi ) ve sonuçta alıcı fiyatta kaybeder ve dolaylı olarak satıcıya vergiyi tazmin eder ( ödeme üzerine alıcı, malın dahil olduğu maliyetin %18'ini ek olarak öder). Hadi düşünelim KDV nedir basit mantıksal zincir örnekleri için:

Bir kuruluş diğerinden hammadde, malzeme veya sadece mal satın alırsa, tedarikçiye fiyatlarına KDV dahil olarak da öder.
Ayrıca, bir ürünün gelecekteki değeri belirlendiğinde maliyet, satın alınan ürünün, hammaddelerin veya malzemelerin başlangıç maliyeti eksi KDV'yi içerir. Ancak bu aşamada satın alma işleminden kesilen KDV tutarı vergi kredisi olarak kaydedilir.
Daha sonra şirketin satacağı nihai satış fiyatını oluşturma aşamasında (yani maliyete göre, kar payı dahil, ÖTV hesaplanması vb.) ortaya çıkan fiyata katma değer vergisini de eklersiniz. maliyet (bu durumda alıcının ödemek zorunda kalacağı KDV'nin aynısı vardır).
Sonuç olarak, belli bir miktara mal satıp büyüklüğüne göre gelir elde ettikten sonra, dahil olan% 18'i hesaplarsınız (bu durumda Rusya'dan bahsediyoruz) ve bu tutarı vergi borcu olarak işaretlersiniz.
Daha sonra ilk durumda alınan kredi ile vergi borcunun büyüklüğü arasındaki farkı hesaplamanız ve bu tutarın tutarının devlete ödenmesi gerekir.

Hesaplama örnekleri

KDV'nin ne olduğunu daha detaylı anlamak için birkaçını verelim. basit örnekler. Diyelim ki bir perakende mağazasında kot pantolon satmaya karar verdik. Ancak iş kurabilmek için toptan kıyafet sağlayan bir tedarikçiye ihtiyacımız var. 10.000 rubleye kıyafet aldığımızı düşünelim ve kot pantolonun tek başına 200 rubleye (yani toplamda 50 çift) mal olduğunu hesaplayalım. Bu durumda, kot pantolonun maliyetine başlangıçta toptancı tedarikçinin ödediği %18 oranında vergi dahil olacaktır. Yani 200 ruble %118 (veya 1,18), yani bir kot pantolonun tedarikçi KDV'si olmadan maliyeti 169,5 ruble (bu rakamı yuvarladım). Ve her çiftten 30,5 ruble ödediğimiz KDV veya sonuçta tüm parti için 1.525 ruble oluyor. Bunları bir kesinti veya “girdi” katkısı olarak dikkate alacağız.

Daha fazla yeniden satış için malzeme satın alırken, KDV'nin dahil olduğu malların satın alındığını kanıtlamalıyız; bu durumda bu, içinde ilgili vergi satırlarının bulunduğu bir çek, fatura veya faturadır - dolayısıyla, muhasebeşeffaf ve vergi otoriteleri tarafından görülebilir olmalıdır.

Fiyatı belirlemeden önce bitmiş ürün, öncelikle satın alınan mallardan KDV'yi düşmemiz gerekiyor - bu tutarın tutarı verginin daha sonraki hesaplanmasında temel olacaktır. Daha sonra, zaten bitmiş bir ürün yaratmış olduklarından, bu vergiyi dahil etmeleri gerekir (daha önce de belirtildiği gibi Rusya'da bu% 18'dir) ve maliyete eklemelidirler. Sonuçta verginin maliyeti potansiyel tüketici tarafından ödenecektir. Diyelim ki tüm kot pantolonları tanesi 1000 rubleye sattık. Bu durumda 50 çift sattıktan sonra 50.000 ruble kazandık. Bu miktar (50 bin ruble) önceki% 118'e benzer, yani "giden" KDV matrahı şöyle olacaktır:

50000 / 1,18 = 42373 ruble (veya bu %100'dür)
50000 – 42373 = 7627 ruble.

Sonuç olarak vergi olarak 7627 – 1525 ruble = 6102 ruble ödememiz gerekiyor.

Veya başka, daha basit bir örnek. Botları 2.000 rubleye aldınız ve 3.000 rubleye sattınız. Buradaki KDV miktarı daha da basit bir şekilde hesaplanabilir: bu durumda katma değerin tamamı (yani 1000 ruble)% 118 veya 1,18 olarak alınır. O zaman %18'lik KDV şu şekilde olacaktır:

1000 / 1,18 = 847,5 ruble
1000 – 847,5 = 152,5 ruble.

Başka bir deyişle, satın aldığımız malın aynı miktarını satarsak, ödememiz gereken KDV, basitçe mal birimi başına katma değerden (satış ve satın alma fiyatları arasındaki fark) hesaplanabilir - bu çok basit bir işlemdir. formül. Daha kolay elbette çıkar (seç), tahakkuk ettir veya hesapla vergi kullanarak hesap makinesi(ama ne yazık ki şimdi yazmayacağım).

Ancak yine de katma değer vergisi tutarı, belgeli kanıtlarla desteklenmesi durumunda vergi matrahından önceki (“girdi”) KDV düşülerek hesaplanır.

Vergi iadesi nasıl alınır?

Özellikle, Rusya Federasyonu yurt dışına mal ihraç ettiğinizde, satın alma için tedarikçiye KDV (başka bir deyişle vergi oranı) ödediğiniz halde, alıcının vergi tutarını size geri ödeyemeyeceği durumlar vardır. sıfırdır). Bu durumda devlet yardımınıza gelir (konut ve toplumsal hizmetlere benzetilerek, analık sermayesi(burayı okuyun) veya emeklilik maaşının finanse edilen kısmını artırmaya yönelik bir ortak finansman programı) - katma değer vergisini size geri ödemekle yükümlü olan bu şirkettir. Geri ödeme (veya iade) için, elbette vergi dairesi için bir başvuru yazmanız ve çeşitli belgeler toplamanız gerekecektir.

Ve verginin özünü anlamak her zaman hızlı bir şekilde gerçekleşmese de, "vergiyi bilmemek sizi vergiyi ödemekten muaf tutmaz" çünkü KDV ile devlet bütçesiçok iyi bir şekilde dolduruluyor ve bunun anlaşılmasına yardımcı olmak için KDV nedir, bu makale size yardımcı olacaktır. Bu ve ilgili konulardaki (örneğin mikroekonomi) makaleler, özellikle:

Arz ve talebin esnekliği
Talep nedir
Arz ve talep kanunu

Web sitemizi ziyaret edenler için özel bir teklifimiz var - aşağıdaki forma sorunuzu bırakarak profesyonel bir avukattan tamamen ücretsiz olarak tavsiye alabilirsiniz.

Bu yazımızda katma değer vergisinin (KDV) ne olduğuna, özünün ne olduğuna ve neden gerekli olduğuna bakacağız. KDV mükellefi kimdir ve kuruluş hangi durumlarda KDV ödemekten muaftır?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda katma değer vergisine ayrılmış bir bölüm bulunmaktadır - Bölüm 21. Bu vergi, bütçe oluşumunun ana kaynağıdır ve önemli bir yük oluşturmaktadır. ticari organizasyonlar. muhasebeciler ve işletme yöneticileri arasında sıklıkla birçok soruyu gündeme getiriyor. Elbette bu yazı çerçevesinde tüm konuları analiz etmeyeceğiz, öncelikle bu vergi türüne ilişkin genel konulara odaklanacağız. Nedir, neden, kim ödüyor, kim ödemiyor - bunlar aşağıda tartışılan ana sorulardır.

Yakın gelecekte hesaplama, kesinti ve kayıt işlemleriyle ilgileneceğiz.

KDV neden gereklidir (kavram)

Bir işletmenin ürünlerini, mallarını, hizmetlerini satarken katma değer vergisi ödemesi gerekmektedir.

Ve aşağıdaki durum ortaya çıkıyor:

Bir şirket her satış yaptığında müşterilerinden KDV toplayarak bunu bütçeye öder.

Ancak bir işletme, alıcı olarak tedarikçilerinden bir şey satın aldığında, satın alma fiyatının bir parçası olarak tedarikçilerine de KDV öder.

Aynı zamanda işletmenin bütçeye satılan mallar üzerinden ödemekle yükümlü olduğu vergi, işletmenin tedarikçilerine ödediği KDV miktarı kadar azaltılır, yani kuruluşun üzerindeki vergi yükü azalır.

Muhasebede 68 “Vergi ve harç hesaplamaları” hesabı vardır. Bu hesap üzerinde katma değer vergisine ilişkin tüm hesaplamaların yer alacağı “KDV” adı verilen ayrı bir alt hesap açılır.

Şirketin satışlarda ödemesi gereken KDV, 68 no'lu hesaba yazışmalarda 90 “Satışlar”, alt hesap 3 (incelerken bu konuya kısmen değindik) borcunda dikkate alınır ve kayıt yapılır. D90.3 K68.KDV. Bu kaydın yapıldığı tutar bütçeye ödemeye tabidir.

Bir şirkete bir şey satın alındığında kesilen vergi, hesaba borç olarak aktarılır. 19 “Edinilen varlıklar üzerinden alınan katma değer vergisi” (konuyu ele alırken buna da kısmen değindik). 19 nolu hesaba tahsis edilen vergi bütçeden geri ödenmeye tabidir. Borç hesabıyla biriktirilir. 19 KDV krediden hesabın borcuna düşülmektedir. 68, kablolama D68.KDV K19 Muhasebe dilinde bu kayıt şu anlama gelir.

Kredi hesabının olduğu ortaya çıktı. 68, satışlara tahakkuk eden ve bütçeye ödenmesi amaçlanan tüm KDV'yi tahsil eder. Borç hesabına göre 68 – işletmedeki tedarikçiler tarafından toplanır. Yukarıda belirtildiği gibi kuruluşun bütçeye ödeyeceği nihai KDV, hesabın alacak ve borçları arasındaki farka eşit olacaktır. 68.

Hesapta ise 68 Kredi bakiyesi varsa işletmenin bütçeye vergi ödemesi gerekir; borç bakiyesi varsa devlet işletmeye borçlu kalır.

KDV mükellefi kim?

Vergi mükellefleri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 143. Maddesinde listelenmiştir:

kuruluşlar (tüzel kişiler);
Bireysel girişimci (bireyler);
malların gümrük sınırından geçmesine yönelik faaliyetlerde bulunan kişiler (ithalat, ihracat).

Tüm işletmelerin bütçeye KDV ödemesi gerekmediğini belirtmek isterim. İşletmelerin yasal olarak katma değer vergisi ödemekten kaçınmasına olanak tanıyan belirli koşullar vardır.

KDV muafiyeti

Belirli koşullar altında kuruluşlar ve bireysel girişimciler bu tür vergiyi ödemekten muaf tutulabilir.

Kuruluşlar aşağıdaki durumlarda KDV'den muaftır:

Son üç ayda vergi hariç satışlardan elde edilen gelir 2 milyon rubleyi geçmedi. (serbest bırakılması için kuruluşun yazılı bir bildirim (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından onaylanan form) ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145. maddesinin 6. paragrafında belirtilen bir dizi belge sunması gerekir). KDV'den muafiyet 12 aylık bir süre için verilmektedir; bunun ardından kuruluşun muafiyet hakkını onaylaması veya bu haktan feragat etmesi gerekir. Ayrıca, bu 12 ayın sonunda kuruluşun, yıl boyunca her üç ayda bir gelirin 2 milyon rubleyi aşmadığını ilgili belgelerle doğrulaması gerekir. Herhangi bir noktada gelir tutarının belirlenen tutarı aşması durumunda kuruluş KDV muafiyetini kaybeder.
Vergiye tabi olmayan işlemleri gerçekleştirir. Bu işlemlerin listesi Sanatta verilmiştir. 149 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu,
Özel vergilendirme sistemleri kullanılmaktadır (atfedilen gelire ilişkin tek vergi sistemi, tek tarım vergisi).

Bir kuruluş üç noktadan herhangi birini karşılıyorsa ve KDV ödemekten muaf ise bu vergiyi alıcılardan tahsil etmez ve tedarikçiler tarafından onlardan tahsil edilen KDV, satın alınan mal ve hizmetlerin maliyetine dahil edilir.

Buna göre muhasebede 90.3 ve 19 hesapları eksik olacaktır.

Bir kuruluş KDV mükellefi ise müşterilerine fatura düzenlemek ve bunları tedarikçilerden kabul etmekle yükümlüdür. Fatura, satıcı tarafından alıcıya sunulan, KDV'nin tahsis edilmesi ve indirime yönlendirilmesinin mümkün olduğu önemli bir belgedir. Tüm katma değer vergisi mükelleflerinin, alınan ve verilen faturaların bir kaydını, ayrıca bir satın alma defteri ve satış defterini tutmaları gerekmektedir.

Bu üç belgenin formları güncellendi, yeni formlar 30 Temmuz 2014 tarih ve 735 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile onaylandı.

Tedarikçi, sevkiyat tarihinden itibaren 5 gün içerisinde fatura ibraz etmekle yükümlüdür. Fatura yoksa kuruluş KDV'yi tutardan ayırıp kesintiye gönderemez.

KDV'nin ödenmesi

Hesaplama için vergi dönemi dörtte birdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 163. Maddesi).

Vergi, raporlama çeyreğinin ardından gelecek üç ay boyunca üç eşit miktarda ödenir. Örneğin, ilk çeyrek için (Ocak'tan Mart'a kadar), KDV 20 Nisan, 20 Mayıs, 20 Haziran tarihlerinde toplam tutarın 1 / 3'üne eşit üç eşit miktarda ödenir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 174. Maddesi) ). 2015'ten bu yana KDV ödeme son tarihleri değişti, daha fazla ayrıntı.

Çevrimiçi KDV hesaplamak için bir hesap makinesi bulunur.

Not! 2015 yılında KDV ile ilgili nelerin değiştiğini okuyabilirsiniz.

KDV - katma değer vergisi zorunludur bireysel girişimciler, kuruluşlar ve herhangi bir ticari faaliyette bulunan herkes. Bu dolaylı bir vergidir ve bunu tüm satıcılar ve kamuya hizmet sağlayanlar öder. Bu yazıda acemiler ve acemi muhasebeciler için KDV'yi anlamaya çalışacağız.

Bazı mağazalarda ürünün KDV'li ve KDV'siz fiyatını gösteren fiyat etiketlerini görebilirsiniz. Ancak herkes bunun gerçekte ne olduğunu, tüm bu sayıların nereden hesaplandığını ve en önemlisi nedenini anlamıyor.

Bu, her ürünün fiyatına dahil olan bir tür vergidir. Biz alıcılar olarak KDV'si eklenmiş mal satın alıyoruz. Tüm mallar için bu oran %18'dir. Ekmek, süt, tahıllar, tuz vb. gibi nüfus için hayati önem taşıyan bazı ürünler için. Ürün ithal ediliyorsa - .

KDV'yi kim öder? KDV mükellefleri, ana vergi sistemindeki kuruluşlar ve bireysel girişimcilerdir. Bazı durumlarda ödeyiciler basitleştirilmiş vergi sistemindeki kişiler olabilir.

Bu video, "aptallar için" dedikleri gibi, en basit kelimelerle KDV muhasebesini çok iyi anlatıyor:

Aptallar için bir örnek

Bir örnek kullanarak bu KDV'nin nerede gizlendiğine bakacağız. Marketten süt aldın. Ödediğiniz miktarla aynı olan 30 rubleye mal oldu. Satıcı bu süte yüzde 10 vergi ödüyor, yani devlete 3 ruble ödeyecek. Ancak bu ürünü 0,1 karşılığında satın aldığını belirten bir faturası varsa ve faturada zaten KDV varsa, o zaman satıcı belgelere göre 3 ruble değil, yalnızca farkı hesaplar ve 0 KDV öder. ruble.

Kuruluşun kesinti alabilmesi için bu faturaya ait malın faturasının da olması gerekmektedir. Tek bir belgenin bulunmaması KDV'nin tamamının ödenmesine neden olabilir.

Bahis türleri

Rusya mevzuatına göre KDV üç oranda hesaplanmaktadır.

Sıfır oranı. Bu durumda, daha fazla satışla mal ihraç edilirken vergi alınmaz. Sıfır orana dahil olan malların tam listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda bulunabilir.
10% özel ürün türleri için kullanılır. Onsuz yaşayamayacağınız kişiler. Ekmek, süt, tahıllar, ilaçlar vb. Listenin tamamı şuradan da okunabilir: vergi kodu. Kriz sırasında ürün listesi artar.
Oranı %18, en genel. Diğer tüm ürün ve hizmetler bu oranda hesaplanır.

Nasıl ödüyor?

Bu vergi her birine ödenir. raporlama dönemi beyanname verildiği tarihe kadar ve tahakkuk eden KDV ödenir. Bildirim yapılması gereken tarihleri takvimde vurgulayabilirsiniz.

Ocak - 4. çeyrek için beyan sunulur. geçen sene.
Nisan - 1. çeyrek Mevcut yıl.
Temmuz - 2 çeyrek Yılın.
Ekim - 3 çeyrek

Raporlama ayını takip eden ayın gününün hafta sonuna denk gelmesi halinde, raporların sunulması ve verginin ödenmesi bu tarihten sonraki ilk hafta gününe kadar uzatılır.

KDV'nin üç ayda bir ödendiği anlaşılıyor. Tüm vergilerin zamanında tamamlanması ve ödenmesi, şirketi para cezalarından ve cezalardan kurtarır.

Vergi nasıl hesaplanır?

KDV iki şekilde hesaplanır:

Satış geliri vergilendirilir ve daha sonra aslında KDV bundan hesaplanır.
Tahakkuk orana göre gerçekleşir. Oran, satılan ürünün belirli bir segmentine değer katmaktan oluşur.

İkinci seçenek daha karmaşıktır çünkü her ürün için ayrı kayıtların tutulması gerekir. İlk tahakkuk türü en sık kullanılır. Ayrıca yalnızca bir uzmanın tespit edebileceği pek çok incelik olduğunu da unutmamalısınız.

Verginin tarihi

Vergi ilk olarak 40'lı yılların başında Fransa'da oluşturuldu. Mal satışına ilişkin bir vergiden oluşuyordu, ancak birçok yanlışlığı vardı ve bu nedenle kök salmadı. 50. yıla yakın bir Fransız iktisatçı, vergilerin ödenmesi ve iadesinden oluşan bütün bir sistem geliştirdi. Bu, KDV'nin mevcut biçimini anımsatıyordu.

Ülkemizde KDV 90'lı yıllarda ortaya çıktı. İlk adımlar yetersizdi, ülke parçalanmanın ve çöküşün eşiğindeydi, bu nedenle başlangıçta sistem kök salmadı. Yegor Gaidar, ülkeyi kriz durumundan çıkarmaya karar verirken hâlâ yürürlükte olan bu sistemi tekrar kullandı.

Mal ve hizmet satarken vergi mükelleflerinin satış tutarı üzerinden KDV tahsil etmeleri gerekmektedir. Alıcılar aldıkları değerli eşyaların parasını vergiyle birlikte ödüyorlar. Tedarikçi tahakkuk eden KDV tutarlarını bütçeye aktarır. Hesaplamalar yapılırken verginin miktar kadar azaltılmasına izin verilir. giriş KDV. Bakalım neymiş KDV'den düşülebilir ve bu ne anlama geliyor?.

KDV indirimleri nelerdir

Hesaplarken, KDV mükelleflerinin alıcıya sevkiyat sırasında vergi tutarının tamamını dikkate alması gerekir. KDV'nin bu kısmına genellikle çıktı vergisi denir. Aynı zamanda hesaplamalar yapılırken öznenin mal ve hizmet almasıyla ortaya çıkan girdi KDV'si ile bütçeye aktarılan tutarın azaltılması da mümkündür.

Girdi KDV'si KDV kesintilerini ifade eder. Kesintilerin tam listesi Art. Rusya Federasyonu'nun 177 Vergi Kanunu:

Malların teslim alınması sırasında sunulan vergi tutarları. Bu durumda, satın almanın ekonomik olarak gerekçelendirilmesi gerekir. Buna hammaddeler, yeniden satılacak mallar ve ekonomik faaliyetin devamı için gerekli malzemeler dahildir.
Rusya Federasyonu topraklarına mal ithal ederken ödenen vergi miktarları.
Satılan ve satıcıya iade edilen mallar için bütçeye ödenen KDV tutarı.
Alınan avans ödemeleri üzerinden aktarılan KDV.
İnşaat ve montaj işlerini yaparken KDV sunuldu.
İnşaat ve montaj işleri veya devam eden inşaatlar için mükellefe sunulan KDV tutarları.
İş gezileri ve eğlence giderleri sonucunda alınan KDV tutarları gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınır.

KDV indiriminin özellikleri

KDV'ye ilişkin vergi kesintilerinin ana hacmi, mal ve hizmet satın alırken, yani girdi KDV'sini alırken oluşturulur. Bu durumda malzeme tedarikinin ekonomik olarak gerekçelendirilmesi gerekir.

Örnek 1. Bir kuruluş, %20 KDV'ye tabi olan takım tezgahlarının parçalarını satmaktadır. İlk çeyrekte satış hacmi, 360.000 ruble KDV dahil 2.160.000 ruble olarak gerçekleşti. Aynı dönemde %20 KDV dahil 1.320.000 ruble - 220.000 ruble tutarında üretim için hammadde satın alındı. Genel ticari faaliyetlere yönelik malzemeler de% 20 KDV - 12.800 ruble dahil 76.800 ruble tutarında satın alındı. Raporlama dönemi sonunda bütçeye ödenecek KDV şu şekilde olacaktır: 360.000 – 220.000 – 12.800 = 127.200 ruble.

KDV indiriminden yararlanabilmek için aşağıdaki şartların yerine getirilmesi gerekmektedir:

Satın alınan mallar KDV'ye tabi işlemlere dahildir. Edinilen varlıkların doğrudan veya dolaylı olarak vergiye tabi faaliyetlerle ilgili olması durumunda ödeyici indirim alma hakkını talep edebilir. KDV, üretim sürecine dahil oldukları anı beklemeden, malzeme satın alındıktan hemen sonra düşülebilir.
Malların alınmasından sonra doğru şekilde doldurulmuş belgeler (faturalar, birincil belgeler) vardır. Yanlış hazırlanmış bir belge, kesintinin uygulanmasının reddedilmesinin nedeni olarak hizmet eder. Bu nedenle, malların teslim alınması sırasında faturaların ve birincil belgelerin dikkatlice kontrol edilmesi ve tedarikçiden belgelerin mevcut mevzuata uygun olarak yeniden işlenmesinin zamanında talep edilmesi önemlidir.
Satın alınan varlıklar kayıt altına alınır. Malların tescil için kabul edildiği gerçeği birincil belgelerle doğrulanır, örneğin: makbuz siparişleri. Bunların yokluğu vergi kesintilerinin reddedilmesi için gerekçe olabilir.

KDV indirimi elde etmek için yapılan bir dizi işlemin kendine has özellikleri vardır. Aşağıda bunlardan bazılarını bulabilirsiniz.

Avanslar için

Alınan avanslardan KDV nasıl düzgün bir şekilde düşülür? Yaklaşan sevkiyat için tutarlar tedarikçinin hesabına aktarıldığında, vergi dağıtılırken ürünün türüne bağlı olarak 20/120 veya 10/110 oranında hesaplanan bir oran kullanılır. Daha sonra satıcının şunları yapması gerekir:

avans ödemesinin alınmasından sonraki 5 gün içinde avans faturası düzenlemek;
Avans faturasını, ödemenin yapıldığı üç aylık dönemde satış defterine kaydedin.

Daha önce avans ödemesi alınan malların sevkiyatından sonra tedarikçi, KDV tahsil ederken aynı zamanda önceden alınan avans ödemesinden de KDV keser. Satış faturası genel kurallara göre düzenlenir ve satış defterine kaydedilir. Avans ödemesi ile sevkiyatın farklı tarihlerde gerçekleşmesi durumunda vergi dönemleri, daha sonra malların sevkiyatı sırasında avanslar için KDV indirimi yapılır.

Örnek 2. Mart ayında bir kuruluş, yaklaşan mal sevkiyatı için% 20 oranında 40.000 ruble tutarında avans aldı. Malların satışı Nisan ayında% 20 KDV - 12.000 ruble dahil 72.000 ruble tutarında gerçekleştirildi. 1. çeyrekte avans tutarı bütçeye aktarılacak ve %20 KDV - 6.666,67 ruble ile satış defterine yansıtılacak. İkinci çeyrekte, sevkiyattan sonra, ödenecek 12.000 ruble KDV dahil 72.000 ruble tutarında bir fatura satış defterine kaydedilecek. Daha önce ödenen avans ödemesi için bir kesinti de kabul edilir - 6.666,67 ruble. Böylece 2. çeyrekte bütçeye 12.000 – 6.666,67 = 5.333,33 ruble aktarılacak.

İçe aktarırken

Rusya Federasyonu'na ithal edilen mallar KDV'ye tabidir. Bu durumda tedarikçiye malların kendisi için ödeme yapılır. İthal malların alıcısı tarafından bağımsız olarak hesaplanan vergi tutarları bütçeye aktarılır. İthalatta indirim için KDV'nin kabul edilmesi koşulları, ithalat KDV'sinin bütçeye önceden ödenmesini ve destekleyici belgelerin mevcudiyetini gerektirir.

Örnek 3. Bir kuruluş, Belarus'ta yeniden satış için 280.000 ruble tutarında mal satın aldı. Vergi oranı %20'dir. Mallar% 20 KDV - 62.000 ruble dahil 372.000 ruble tutarında satıldı. Alıcı, Belarus tedarikçisine 280.000 ruble tutarında bir borç devretti ve bütçeye ödeme için bağımsız olarak 56.000 ruble tutarında KDV tahsil etti. Hesaplarken dahili KDV 62.000 ruble tutarındaki çıktı vergisi miktarı, ödeme ve destekleyici belgelerin alınmasından sonra 56.000 ruble (ithalatta KDV) azaltılabilir.

KDV indirimi ilanları

Kuruluşun kayıtlarında KDV aşağıdaki hesaplar kullanılarak dikkate alınır:

hesap 19 – satın alınan varlıklara ilişkin KDV;
hesap 68 (alt hesap 2) – bütçeye vergi ödemeleri.

Mal satışından sonra bütçeye ödenecek tutar 68 no'lu hesabın kredisine yansıtılır. Kesinti oluşturulurken ödenecek vergi azaltılır. KDV'nin indirim için kabul edilmesi halinde, kayıt sonraki görünüm: Dt 68 – Kt 19.

KDV hesaplanırken yapılan işlemlere örnekler:

İndirilemeyen KDV'nin silinmesi

Bazı durumlarda vergi makamları KDV'yi düşmeyi reddeder. Sebepler yanlış yürütülen belgeler veya iptal için yetersiz gerekçeler olabilir. Muhasebede aşağıdaki girişler görünür:

Dt 19 – Kt 60 (2.000 ruble) – malların teslim alınması üzerine gelen KDV'nin yansıması;
Dt 68 – Kt 19 (2.000 ruble) – girdi KDV'si;
Dt 68 – Kt 19 (-2.000 ruble) - geri dönüş.

Önceki dönemlere ait kesilmeyen KDV nasıl silinir? İlan 91 hesap dikkate alınarak oluşturulmuştur:

Dt 91 – Kt 19 – girdi KDV'si gider olarak yazılır.

Yasadışı KDV indirimi yoluyla azaltılan vergi tutarı, vadesi geçmiş olarak muhasebeleştirilir. Buna göre kuruluşa ceza ve para cezası uygulanır. Gelir vergisi hesaplanırken, yasa dışı olarak indirimi reddedilen KDV tutarları gider olarak dikkate alınmaz.

Vergi hesaplanırken KDV mükellefleri, alınan kesintilerden elde edilen tutarı azaltma hakkına sahiptir. Ancak aynı zamanda gelen KDV'nin oluşumuna ilişkin tüm kurallara uymak da önemlidir. Maliyetler ekonomik olarak gerekçelendirilmeli ve belgelenmelidir.

Temas halinde