14.4. Devlet bütçesinin oluşumunda vergilendirme

Devletin kendi aygıt ve yapısının işleyişini sağlayabilmesi için maddi ve mali kaynaklara sahip olması gerekir. Bu vergi esasına göre yapılır.

Vergilerin ve vergilendirmenin kökenleri, özel mülkiyetin ve devletin ortaya çıkışıyla ilişkilidir. Vergiler ve vergilendirmeyle ilgili ilk bilimsel incelemeler 17.-19. yüzyıllarda İngiltere'de ortaya çıktı. İktisat literatüründe verginin tanımı çeşitli yazarlar tarafından yorumlanmaktadır. Ayrıntısal olarak bireysel özellikler bakımından farklılık gösteriyorlar, ancak bu bilim adamlarının önerdiği verginin genel içeriği aynı görünüyor. Örneğin A. Smith, "verginin, devlet tarafından, miktarını ve ödeme prosedürünü belirleyen, yasama yoluyla dayatılan bir yük olduğunu" belirtti. Ayrıca J. Sismondi şunları yazdı: “Vergi bir fedakarlıktır ve aynı zamanda bu fedakarlık pahasına devletin hizmetleri faydalı ise bir faydadır.” Ve modern Rus ekonomi literatüründe vergi şu formülasyonla tanımlanmaktadır: “Vergi, devlet veya yerel makamlar tarafından devletin işlevlerini yerine getirebilmesi için gerekli olan bireylerden ve tüzel kişilerden zorla çekilen fonlardır. Bu ücretler eyalet mevzuatına göre yapılıyor.”

Burada şunu belirtmek gerekir ki, eğer konuya temel ekonomi bilimi açısından yaklaşırsak, vergiyi, içeriğinde karşıt konular arasındaki ilişkiler ve onları bütünsel bir olgu halinde birleştiren koşullar dikkate alınarak ekonomik bir kategori olarak tanımlamak gerekir. Birincisi, vergiler devlet ile ulusal ekonominin özneleri arasındaki ekonomik ilişkileri ifade eder; ikinci olarak, bu ilişkilerin amacı, yukarıda adı geçen kuruluşlardan devlet lehine yasal olarak çekilmesi gereken gelirin ve faaliyet sonucunun bir parçasıdır. Bu, ana özne olarak devletin, ulusal ekonominin ve toplumun gelişmesi için koşullar yaratmadaki işlevlerini gerçekleştirmesine olanak sağlayacaktır. Dolayısıyla devlet ile ticari kuruluşlar arasında ülkenin bütünlüğünü ve kalkınmasını korumak için gönüllü-zorunlu ilişkiler vardır. Yukarıda belirtilenlerden aşağıdaki tanım çıkmaktadır: Verginin özü, devlet ile kamu iktisadi kuruluşları arasındaki, alınan gelirden zorunlu ödemelerin düşülmesine ilişkin ekonomik ilişkiler ve ikincisinin birincisine dayalı olarak birincisine yönelik faaliyet sonuçları ile ifade edilir. Ulusal ekonominin ve toplumun gelişmesi için koşulların sağlanmasına yönelik mevzuatın (kamu anlaşması).

Vergilendirme, ulusal ekonominin konularının gelirlerinden devlet bütçesine yapılan ödemelerin çekilmesine yönelik bir mekanizmadır. İçeriğinin ana bileşenlerini vergilendirme ilkeleri oluşturmaktadır.

İktisat literatüründe, A. Smith ve A.G. Wagner tarafından formüle edilen ve modern bilim adamları tarafından benimsenen aşağıdaki vergilendirme ilkelerine dikkat çekilmiştir:

Herkesin, yeteneği ve geliri ölçüsünde, ülkenin kalkınmasına yönelik kamu harcamalarının finansmanına katılmakla yükümlü olduğunu ifade eden adalet;

Vergi mükelleflerinin çıkarlarının dikkate alınması, miktarın kesinliğini, ödeme yöntemlerinin basitliğini ve ödeme zamanını ifade eder;

Vergi kaynaklarının doğru seçimi;

Devlet giderlerinin vergi gelirleriyle karşılanmasının sağlanmasında yeterlilik;

Ekonomi, belirli bir vergi türü için tahsil edilen tutarın, bu verginin geri çekilmesi veya alınmasına ilişkin maliyetlerle karşılaştırıldığında fazlalığını ifade eder;

Asgari gelire sahip nüfusun bir kısmı için vergi muafiyetleri.

Devlet bütçesine ödeme olarak konuların gelirinden çekilme mekanizmasının unsurları, aşağıdaki şekillerde sunulabilen vergi oranlarını içerir:

Firma oranları. Bu oranlar, gelir miktarından bağımsız olarak her bir çıktı veya hizmet biriminden çekilen mutlak bir tutar olarak belirlenir;

Orantılı oranlar. Vergi nesnesinin aynı yüzdesini önceden belirlerler;

Aşamalı oranlar. Bu tür, gelir artışına bağlı olarak vergi oranının arttırılmasını;

Gelir arttıkça verginin düşmesi beklendiğinden, azalan oranlar artan oranların tersi gibi görünmektedir.

Sosyal yönelimli bir piyasa ekonomisinde vergiler üç ana işlevi yerine getirir: mali, ekonomik ve sosyal.

Mali işlev, devletin vergiler temelinde parasal fonlar oluşturmasına ve bütçe harcamalarını finanse etmesine olanak tanır.

Vergilerin ekonomik işlevi, ticari kuruluşların çeşitli mal ve hizmetlerin üretimine teşvik edilmesi ve ilgi gösterilmesi, birikim ve tüketim arasındaki ilişkinin optimizasyonu, toplam gelirin endüstriler ve bölgeler arasında yeniden dağıtılmasıyla ifade edilir.

Sosyal işlev, nüfusun gelirindeki artışın dikkate alınmasını ve teşvik edilmesini, milli gelirin bir kısmının sosyal alana yeniden dağıtılmasını, vatandaşların sağlığına zararlı belirli mal türlerinin tamamen ortadan kaldırılıncaya kadar sınırlandırılmasını ve sınırlandırılmasını içerir.

Vergiler, belirli şekillerde kendini gösteren doğrudan ve dolaylı, genel, özel olarak ayrılır.

Genel vergiler, devlet bütçesine aktarılmayan gelirlerle karakterize edilir. Özel vergiler, uygulandıkları belirtilerek alınır.

Doğrudan vergiler, vergi mükelleflerinin gelirleri (kar, ücretler, faiz vb.) ve mülkleri üzerinden doğrudan devlet tarafından alınan vergileri içerir. Oranlara bağlı olarak doğrudan vergiler orantılı, artan oranlı ve azalan oranlı vergilere ayrılır.

Devletin satıcılardan ve alıcılardan mal fiyatları ve hizmet tarifeleri üzerinden ek ücretler şeklinde aldığı vergilere dolaylı vergi denir. Bu vergiler arasında katma değer vergisi, gümrük vergileri ve tüketim vergileri yer almaktadır.

Devlet bütçesine yapılan ödemeler çeşitli şekillerde gerçekleşmektedir.

Yaygın bir biçimi katma değer vergisidir (KDV). Bu vergi Rusya ve Kazakistan dahil birçok ülkede popülerdir. BDT ülkelerinde KDV oranı satılan malın hacminin yüzde 10 ila 25'i arasında değişmektedir.

KDV, gelişmiş, medeni ülkelerde ulusal ekonominin gelişimini etkili bir şekilde etkilemektedir. Bu süreç, üretici güçlerin, ekipmanın, teknolojinin, bir bütün olarak ulusal ekonominin ve toplumun yüksek düzeyde gelişmesine dayanmaktadır. Ancak yeniden yapılanan ve piyasa ekonomisinin rayına oturan ülkeler için bu tür vergiler, beceriksiz kullanımla fiyatlandırmada olumsuz bir faktör olarak hizmet edebilir. Hem iç pazar hem de dış pazar ölçeğinde zayıf, biçimlenmemiş bir ulusal ekonomi, ticaretteki "hileye" henüz dayanamıyor. Üstelik ürün, son tüketiciye ulaşana kadar birkaç kez döndürülürse, böyle bir süreç yapay olarak mal ve hizmet fiyatlarını artırıyor ve sadece bireysel tüketiciyi değil, tüm ekonomiyi olumsuz etkiliyor. Ancak bu durumda, ilk bakışta, her işlemdeki ciroyu açıkça sabitleyerek ve pozitif KDV'yi bütçeye "bağlayarak" devletin kazandığı görülüyor. Bu "kazanç" yanıltıcıdır, çünkü büyük bir baskı küçük ve orta ölçekli işletmelerin gelişimini bastırıyor, ikincisini yasa dışı eylemlere itiyor ve faaliyetlerini kısıtlıyor.

Katma değer vergisi büyük imalat firmaları için geçerlidir ancak küçük ve orta ölçekli firmalar ve küçük ticari kuruluşlar için geçerli değildir. Devlet düzenlemelerinde, tek tip ücretlere değil, ekonomik faaliyetteki tüm bağlantıları ve makroekonomideki tüm konuları harekete geçirecek ve harekete geçirecek etkili bir vergi ve ödemeler sistemine güvenmek gerekir.

Finans ve kredi kuruluşlarının gelirlerine yüksek vergi oranları uygulanmalıdır. Finansal işlemlerin özelliği, üretim ve malzeme maliyetlerinde ve büyük miktarda emek faaliyetinde değil, riskte yatmaktadır. Bu nedenle finans sektöründe, tüm toplumun yararına olacak şekilde, gelir üzerinden alınan yüksek vergiler olmalıdır.

Kültür, eğitim, sağlık hizmetleri, bilimsel ve teknolojik ilerleme olmadan toplumun ve piyasa ekonomisinin gelişmesi imkansızdır. Kültür, eğitim ve sağlık hizmetlerinde ilerlemeyi teşvik etmek birçok kez karşılığını verecektir. Tercihli kredilerde ve devlet bütçesine yapılan küçük ödemelerde kendini gösterebilir. Bu alanlardaki tüzel kişi ve kuruluşlar için, gelir üzerinden en fazla %10, sağlık, eğitim ve kültür alanında özel muayenehane yapan kişiler için ise %5'e kadar vergi belirlenmesi tavsiye edilir.

Araştırma kuruluşlarına, sosyo-ekonomik düşünce kuruluşlarına ve danışmanlık firmalarına özellikle dikkat edilmelidir. Kendi kendini destekleyerek işleyişine mümkün olan her şekilde yardımcı olmak. Aynı zamanda devlet bütçesine yapılacak ödemelerin yukarıda adı geçen kuruluşların gelirlerinin yüzde 5'ini geçmeyecek şekilde sınırlandırılması.

İş faaliyetlerini geliştirmek için vergi baskısını minimuma indirmek, planlı denetim sayısını yılda 2 kez ile sınırlamak ve raporlamanın üç ayda bir geçmemesi gerekiyor. Devlet teftiş organları ve girişimcilerle ilgili şeffaflık koşullarının yaratılması gerekiyor.

Devlet bütçesi de ücretlerden yapılan kesintilerle yenileniyor. Bu kesintinin üretimi, çalışmayı, firmaları, kuruluşları, çalışanları ve devleti teşvik etmesi gerekiyor. Oldukça gelişmiş ülkelerin uygulamalarına dayanarak, çalışanların vergilendirilmesinde aşağıdaki sistemi varsayabiliriz. Kamu hizmetleri, standarda göre gıda ve giyim masrafları, bakmakla yükümlü olunan kişilerin bakımı, emlak vergileri, yerel vergiler, tıbbi bakım masrafları, sigorta ve emeklilik fonuna yapılan ödemeler düşüldükten sonra ücretlerden vergi çekilmesi uygun görünmektedir. Yukarıdaki işlemden sonra kalan minimum büyüklükten itibaren, binanın veya evin veya dairenin raf ömrü dolmuşsa, bu mülke ilişkin verginin ödenmesi de durur. Ayrıca, belirli bir vatandaşın fazla gayrimenkulü, bir evi, bir işletmedeki bir daireyi ofis, üretim atölyesi veya başka bir şey olarak kullanması durumunda vergi, maliyetin yüzde 0,1'ine düşürülür. Başka bir örnek, bir vatandaşın ikinci bir arabası varsa, işinde veya üretim sürecinde kullanılmayan herhangi bir aracı varsa, o yıl için maliyetin yüzde 10'u, ilk araba için ise yüzde 0,1 oranında vergi öder. Motorlu taşıt vergilerinin yüzde 100 ödenmesinden sonra devlet bütçesine yapılan kesintiler sona eriyor.

Daha sonra, üretim araçlarına, emek nesnelerine, ekipmana, teknolojiye ve işletme sermayesine vergi konulması gerekiyor. Bu tür vergilendirmede şu prensibe uymanız gerekir: Ne kadar çok üretim aracı ve modern, en son yüksek verimli ekipman ve teknoloji olursa, vergiler de o kadar düşük olur. Ve modası geçmiş ekipman ve teknolojiye artırılmış bir vergi oranı getirin. Bu yaklaşım, firmaları modern, yüksek verimli ekipman ve üretim teknolojisine sahip olmaya teşvik edecektir.

Vergilendirme ve ödemelerin optimizasyonu bilimsel temelli yöntemlere göre yapılmalıdır, aksi takdirde çarpıtmalar ve devlet lehine “battaniyenin çekilmesi” kaçınılmaz olup, bu durum doğrudan özneleri, dolaylı olarak da ülke ekonomisini olumsuz etkileyecektir.

Vergi optimizasyonu teorisi, 20. yüzyılın 80'li yıllarının başında Amerikalı ekonomist A. Laffer tarafından, oran ile vergi geliri arasındaki ilişkinin grafiksel bir modeli olan ve daha sonra yazarın adı olan "Laffer Eğrisi" olarak önerildi. Aşağıdaki Şekil 27'de gösterilebilir.

Pirinç. 27. Laffer eğrisi: vergi oranlarındaki değişiklikler arasındaki ilişkinin modeli ( R) ve devlet bütçe gelirleri ( e)

Şekil 27'de vergi oranları x ekseni (yatay çizgi) boyunca gösterilmektedir ( R) ve koordinatlar (dikey çizgi) - devlet bütçesine gelirler ( e). İki direkt koordinatın kesişimine kadar vergi oranlarının artırılması R 1 ve e 1, devlet bütçesine gelen gelirin artmasına, ardından daha fazla büyümeye izin verir R bütçe gelirlerini azaltacaktır. Buradaki en iyi seçenek vergi oranıdır R 1, devlet bütçesine maksimum gelir elde edilmesini sağlamaya olanak tanıyor.

Ancak bu “Laffer Eğrisi” modeline karşı itirazlar ve iddialar bulunmaktadır. Örneğin İsveçli iktisatçı K. Eklund şöyle yazıyor: “Laffer eğrisi bir bakıma oldukça önemsiz. Çok yüksek vergilerin insanların çalışma ve vergi ödeme isteklerini olumsuz yönde etkilediği açıktır. Ancak bu basitleştirilmiş diyagramın cevaplayamadığı önemli soru, bunun hangi vergi oranında gerçekleştiğidir. Cevap şüphesiz ülkeden ülkeye değişecektir; vergi politikasına, kamu sektörünün boyutuna ve yapısına ve insanların vergi ödemenin karşılığında "bir şey elde ettiklerini" hissedip hissetmediklerine bağlı olarak. Amerika Birleşik Devletleri'ne gelince, Laffer'ın aşırı iyimser olduğu ortaya çıktı. Reagan'ın 1981'deki vergi kesintileri bütçe açığında azalmaya değil artışa yol açtı." Burada başka görüşlere de yer vermek yerinde olacaktır. Amerikalılar J. Sloman ve M. Sutcliffe şöyle yazıyor: “Eğri asimetrik olabilir. Maksimum değere %40, 50, 60 hatta %90 oranında ulaşabilmektedir. Ancak Laffer ve sağdaki diğerleri vergi oranlarının daha yüksek olduğunu savundu R 1. Aslında çok sayıda kanıt çoğu ülkede bu oranların daha düşük olduğunu gösteriyor R 1980'lerde 1. ve son on yılda dünya çapında uygulanan gelir vergisi oranlarındaki kesintiler göz önüne alındığında, şimdi de kesinlikle öyle.” Ayrıca Rus yazar A.S. Bogdanov'un şu ifadesine de yer verebiliriz: “Hiç şüphesiz, vergi oranlarındaki bir artış veya azalışın sermaye yatırımının dinamikleri üzerinde engelleyici veya tersine teşvik edici bir etkisi vardır. Ancak genel olarak piyasa ekonomisinde yatırımlar vergi oranları dışında birçok faktörden etkilenir. Bu faktörler arasında döngünün özellikleri, belirli şirketlerin ürünlerine yönelik arz ve talep arasındaki ilişki ve kâr dinamikleri önemli bir yer tutuyor.”

Vergi ile gelir, talep ve arz arasındaki ilişkiyi göstermek için Şekil 28'de aşağıdaki model önerilmektedir.

Bu Şekil 28'den vergi değeri 0'dan noktaya yükseldiğinde ( A) toplam talep 0'dan ( noktasına) düşer B) ve teklif (0– İle) ve milli gelir (0– D). Bu model, verginin ekonominin tamamını etkileyen, verimliliğin arttırılmasında ilişkilerin optimizasyonu arayışını gerektiren bir araç olduğunu göstermektedir.

Pirinç. 28. Vergi tutarlarındaki değişiklikler arasındaki ilişkinin modeli ( R), toplam talep ( D), teklifler ( S) ve milli gelir ( e).

Büyük vergiler ve ödemeler, yolsuzluğun gelişmesinin ve kuruluşların kayıt dışı ekonomiye çekilmesinin temelini oluşturan devletin emirlerinin bir sonucu olarak BDT ülkelerinin karakteristiğidir. "Bazı tahminlere göre işletmelerin gizli faaliyetleri 1997 yılında GSYİH'nın %20'sini oluşturuyordu." Ancak daha yüksek olabilir ve %40-50'ye kadar çıkabilir.

Geçiş ekonomisi sırasında vergi sistemi istikrarsız ve sürekli değişiyor, bu da oluşumu için bilimsel bir temelin bulunmadığını gösteriyor. Ancak gelişmiş ülkeler de bundan muzdariptir. Bu vesileyle Amerikalı K. McConnell ve S. Brew şöyle yazıyor: “Sorun şu ki, birinin vergi ödeme yeteneğini ölçecek bilimsel bir yaklaşım yok. Dolayısıyla pratikte cevap, iktidardaki siyasi partinin vergilendirme sorununa, o anın gerekliliklerine ve hükümetin gelir ihtiyacına ilişkin görüşlerine bağlı olarak varsayımlara ve tahminlere dayanmaktadır... Amerika'nın vergi yapısı ekonomi, alınan faydaların vergilendirilmesi ilkesinden ziyade ödeme gücü kavramıyla daha tutarlıdır.”

Bu durumda Amerikalı iktisatçılar, elde edilen faydaların vergilendirilmesinin ortaya çıkan sorunların çözümüne yönelik bir yaklaşım olduğu konusunda haklıdır. Vergilendirme sorunlarına bilimsel temelli bir çözüm için, piyasa ekonomisi konularının yeniden üretim maliyetlerinin ve aşırı kârlarının değerlerinin belirlenmesi ve bilinmesi gerekmektedir. Bildiğimiz gibi çoğaltma maliyetleri, şirketin (faaliyet alanına bağlı olarak) maliyetlerini (üretim veya dolaşım), amortisman ve yatırım masraflarını ve normal karı içerir. Burada, kârın tamamından amortisman ve yatırım kesintilerinin, yeniden üretim sürecini genişletmek için kullanılacağından vergiye tabi olmaması gerektiğini belirtmek gerekir.

Bir firmanın maliyetleri (üretim veya dağıtım), sabit varlıkların, ara ürünlerin ve ücretlerin amortismanından oluşur. Daha sonra, minimum fiyatlar arasında ayrım yapmamız gerekir ( R 1), normal fiyatlar ( R 2), maksimum fiyatlar ( R 3). Mal veya hizmet fiyatları aşağıdaki formül kullanılarak belirlenebilir:

R = İLE + V + M, (152)

Nerede İLE- sabit varlıkların ve ara ürünlerin amortismanı; V- maaş; M- kâr.

Burada parçayı farklılaştırmamız gerekiyor. İLE bileşenlere İLE 1 + İLE 2 ; İLE 1 - duran varlıkların amortismanı, İLE 2 - ara ürün yani.

İLE = İLE 1 + İLE 2 . (153)

Ayrıca kârın bileşen parçalarına ayrılması gerekir: M 1 - yatırım kesintileri, M 2 - normal kar, M 3 - aşırı kar, yani.

M = M 1 + M 2 + M 3 . (154)

Bu yaklaşım, ekonomik yasaların, özellikle de değer yasasının etki mekanizmasından kaynaklandığı için bilimsel bir vergilendirme sistemi oluşturmak için gereklidir. Fiyat yapısındaki her parçayı izole etmek ve kurucu unsurları ayrı bir parçada farklılaştırmak, vergilendirmenin gerçek nesnelerini tanımlamamıza olanak sağlar. Bu nesnelerin vergilendirilmesi, hem bireysel bileşenlerde hem de üretim veya hizmetlerin genel maliyetlerinde verimliliğin artırılmasını aslında teşvik etmeyi amaçlamaktadır.

Vergilendirmenin nesneleri İLE 1 , İLE 2 , V, M 2 , M 3, yani malın maliyetinin bileşenleri. Her parça [( İLE 1 + İLE 2), V, M 2 , M 3 ], masrafları şirkete ait olmak üzere %10 oranında vergiye tabidir. Şunu belirtmek gerekir ki İLE 1 kesinti %7 olacak, İLE%2-3. Bu oran, ara ürünü aşarak mal üretimini artırmaya yönelik nesnel süreçten kaynaklanmaktadır. Bu, sabit varlıklarla ilgili olarak işletme sermayesi üzerindeki vergilerin teşvik edilmesi ve azaltılması yoluyla elde edilir. Bireysel vergi %10'a kadar alınır. Böylece kısımdan ( İLE 1 + İLE 2) %10'u çekilir, ( V) her birey - %10'a kadar ve şirket - %10, normal kârla ( M 2) ve aşırı karlar ( M 3), bireyler - %10, şirketler - %10.

Bu vergilendirme, mal ve hizmetlerin aşağıdaki bileşenlerin toplamından elde edilen asgari fiyattan satılması durumunda uygulanabilir:

(İLE 1 + İLE 2) + V + M 2 = P 1 , (155)

Nerede R 1 - minimum fiyat.

Bu, minimum fiyat üzerinden toplam vergi tutarının ( P 1) yarısı olacak. Bu şirketler için en kötü seçenektir.

Ancak firmaları ve bireyleri bu vergi tutarlarını fazla kârlardan aktarıp toplamaya teşvik eden başka bir seçenek daha var. Bunu yapmak için firmaların mal ve hizmetlerin kalitesini, işgücü verimliliğini artırması ve böylece fiyatlara aşırı karların dahil edilmesi gerekir ( M 3).

Normal fiyat:

R 2 = (İLE 1 + İLE 2) + V + M 1 + M 2 = İLE içinde, (156)

Nerede R 2 - normal fiyat; İLE c - çoğaltma maliyetleri.

Maksimum fiyat:

R 3 = İLE+ M 3 , (157)

Nerede R 3 - maksimum fiyat.

Şirketin aşırı kâr elde etmesi durumunda verginin alındığı kaynağın değiştirilmesi gerekmektedir. Parçalardan gelen vergi tutarının tamamı İLE 1 , İLE 2 , V, M Fazla kardan 2 tahsil edilecektir M 3, böylece yukarıda belirtilen bileşen vergiye tabi parçaların değerleri aynı sınırlar içinde bırakılmıştır. Bu durumda şirket, karın tutara eşit olmasını sağlamayı hedefleyecektir.

M 1 + M 2 + M 3 = M, (158)

Nerede M 3³ R; R- parçalar üzerindeki vergi miktarı İLE 1 + İLE 2 + V + M 2 .

Net fazla karın vergilendirilmesine yönelik bu yaklaşım ( M w) Tekel ile ilgili olarak orta ölçekli, küçük firmalar adil ve rasyonel görünmektedir. Birincisi, fiyatlar üzerinde ayrıcalıklı bir konuma ve güce sahip olan büyük firmalar, tekelci yüksek fiyatlar belirlerler, dolayısıyla net fazla kârların çoğunun devlete ve topluma tahsis edilmesi gerekir. Orta ve küçük şirketlere, net fazla kârın %50 ila %80'ini bırakarak gelişme fırsatı veriliyor. Çünkü dışarıdan gelenler olarak sınıflandırılabilirler ve rekabetleri daha şiddetlidir ve hayatta kalmaları tekellere göre çok daha zordur.

Burada şunu belirtmek gerekir ki fazla kâr miktarı yetersiz ise kalan vergi öncelikle M 3 o zaman V, C 1 , C 2. Belirleme yöntemlerini bilmek önemlidir. M 1. Boyut M 1 artışa göre hesaplanmalıdır İLE 2 ve planlanan dönem (yıl) için üretilen ürün veya hizmetlerin (ciro) büyüme oranı. Belirlenecek tahmini marjinal büyüme oranı İLE 2, %15'ten fazla olmamalıdır, çünkü %15, makroekonomik düzeyde toplumsal üretimin büyümesi için maksimum değerdir; her konu için ortalama görevi görebilir. Başka kriterler de olabilir: Deneklerin üretim veya hizmetlerindeki bireysel büyüme oranlarına bağlı olarak %3, %5 veya %7.

Daha önce de belirtildiği gibi, bireylerden, parçalardan V Yüzde 10'a kadar vergi tahsil edilecek. Burada bireylerden alınan ücretin miktarına bağlı olarak vergilendirmeyi %0,5 ila %20 veya %30 arasında ayırmak gerekir, ancak aynı zamanda bireylere uygulanan vergi miktarının tamamı toplamın %10'unu geçmemelidir. V. Ayrıca belirlemek önemlidir M 2, normal kar. Kararın temeli M 2, girişimcinin ailesinin veya bir grup mal sahibinin yaşamı boyunca veya işletme sermayesinin% 5'ine kadar olan harcama miktarı olmalıdır. Bu sınır değeri M Girişimcilerin kişisel tüketimi sermaye kazancının 1/3'ünü yani %15'ini geçemeyeceği için 3 tesadüfen seçilmedi. Genel olarak vergi tahsilatının ve ödemelerin sınırlandırılması V Ve M 2, nüfusun gelirinin ve mal ve hizmet talebinin artmasına katkıda bulunarak arzı, üretimdeki büyümeyi ve emtia dolaşımını teşvik eder. Verginin ve aşırı karlardan yapılan ödemelerin adil bir şekilde geri çekilmesi, piyasa ekonomisinin öznelerinin işleyiş koşullarını dengeleyerek toplumun lehinedir.

Yukarıda önerilen vergi sistemi, piyasa ekonomisinin konularının ekonomik ve ticari faaliyetler yürütmesine olanak tanıyan, mal veya hizmetlerin asgari veya normal fiyatından elde edilen gelirin yarısını aşmayan bir vergi düzeyini varsayar. Aynı zamanda bu vergi sistemi, işletmeleri ekonomik performanslarını iyileştirmeye teşvik etmektedir. Bu aynı zamanda vergi miktarının bireylerden, parçalardan aktarılması yöntemiyle de sunulmaktadır. İLE 1 , İLE 2 , V, M 2 açık M 3 Firmalar aşırı kar elde ederse, vergi yükünün başkasına devredilmesinden bu yana M 3, üretim veya hizmetlerde verimliliğin artmasını teşvik eder ve çalışanların ve girişimcilerin satın alma gücünü daha da genişletir.

Önerilen vergi sistemi, ekonomik faaliyete yönelik teşviki azaltan tekrarlanan bir geri çekilme olarak katma değer vergisini (KDV) içermemektedir. BDT ülkelerindeki mevcut KDV vergisi uygulaması, fiyatlandırmayı olumsuz etkilediğini, mikro ve makro ekonominin ekonomik göstergelerini çarpık bir aynada olduğu gibi çarpıttığını, maliyetlerde gerçek bir artış olmadan "sonuçlarda" bir artışa neden olduğunu göstermektedir. ürünler ve servisler. Bu öncelikle ödeme yapmak zorunda olan tüketicileri etkiler. Tüketicinin kirası azalır, dolayısıyla talep ve arz azalır, bu da piyasa ekonomisinin gelişmesinde engelleyici bir faktör görevi görür.

Çok gelişmiş ülkelerde KDV %3 ila %21 arasında değişmektedir. Bu vergi, medeni ülkelerde vergilendirme yaklaşımı çok esnek ve farklı olduğundan, aşırı kârın bir kısmını piyasa ekonomisinin konularından çıkarmanıza olanak tanır. Örneğin Japonya'da küçük işletmelerin çıkarlarını ihlal etmemek adına 30 milyon yene kadar olan satışlar hiçbir şekilde tüketim vergisine tabi değil. Bu örnek aynı zamanda piyasa ekonomisinin oluşumu döneminde BDT ülkeleri için de yararlı olacaktır. Bu nedenle, geliri tam teşekküllü bir aile hayatı için fon miktarını ve faaliyetlerini yeniden üretmek için harcanan harcamaları aşmayan, tüzel kişiliği örgütlenmeden çalışan girişimcilerden vergi alınmaması önerilmektedir. Böyle bir yaklaşım, küçük işletmelerin saflarını yenilemeyi, işsiz sayısını azaltmayı, hane halkı gelirlerini ve yatay ticaret cirosunu artırmayı, dolayısıyla işlem ve dolaşım maliyetlerinin verimliliğini artırmayı mümkün kılacaktır.

Bilimsel bir vergilendirme sisteminin oluşumunda, vergilendirme konusunun organik olarak birbirine bağlı kısımlarının tanımından yola çıkılmalı ve vergilendirme yöntemleri sistemi, konuların maliyetlerinin verimliliğinin artırılmasına ve yüksek sonuçlar elde edilmesine yönlendirilmelidir. hem mikro hem de makro düzeyde.

Önerilen vergi sisteminin yönetim uygulamasına gerçek anlamda uygulanması için, bu sistemin işleyiş mekanizmasını yeterince yansıtan bir hukuk sisteminin oluşturulması gerekmektedir. Bu vesileyle Amerikalı eleştirmenler şunu yazdı: "Sosyal düzenlemeye ilişkin birçok yasa kötü hazırlanmış, görevler ve düzenleyici standartlar genellikle yasal, politik ve teknik bir dille formüle edilmiş. Sonuç olarak, marjinal maliyetleri marjinal faydaları aşan hedeflere ulaşılır.

Kavramlar ve terimler

Vergi; vergilendirme; vergi oranları; doğrudan vergiler; Dolaylı vergiler; genel vergiler; özel vergiler; katma değer Vergisi.

Kapsanan sorunlar

1. Vergilendirmenin sosyo-ekonomik özü.

2. Piyasa ekonomisinin sosyalleşmesinde vergilendirme.

3. Vergi sisteminin işleyişinin konuları.

Seminer dersleri için sorular

1. Vergileme ilkeleri.

2. Vergilerin işlevleri.

3. Vergilerin yapısı ve türleri.

Egzersizler

Soruları yanıtlayın ve sorunun türünü (bilimsel veya eğitimsel) belirleyin, bakış açınızı gerekçelendirin, konuyla ilgili bir sorun sistemi belirleyin.

1. Vergi sisteminde ne gibi sorunlar var?

2. Doğrudan ve dolaylı vergiler arasındaki fark nedir?

3. Vergilendirmenin gerekliliğini nasıl açıklayabiliriz?

Makaleler için konular

1. Devlet bütçesinin oluşumunda vergiler.

2. Küçük ve orta ölçekli işletmelerin geliştirilmesinde vergiler.

3. Ulusal ekonominin verimliliğini artırmak için vergilendirmenin iyileştirilmesi.

Edebiyat

1. V. Petty. Vergiler ve harçlar üzerine inceleme. 1662; A. Smith. Ulusların zenginliğinin doğası ve nedenleri üzerine bir çalışma. 1776; D. Ricardo Ekonomi politiğin ve vergilendirmenin başlangıcı. 1817

2. İktisat teorisi/Ed. V.D. Kamaeva, E.N. Lobacheva.- M., 2005.

3. İktisat teorisi. Ders Kitabı/Ed. A.I Dobrynina, L.S. Taraseviç. - St. Petersburg, 1999: hasta.

4. Genel ekonomik teori./Ed. İngiltere Shedenova. Ders Kitabı.-Aktobe, 2004; P.G. Ermişin. İktisat teorisinin temelleri. - Tavri, 1994. ().

5. ABD: iş koşulları / Temsilci. ed. M. İvanov. - M, 1991.

6. Eklund K. Etkin ekonomi - İsveç modeli / Çev. İsveç-M., 1991'den.

7. Sloman J. Ekonomi. Ekspres kurs. 5. baskı - St.Petersburg, 2007: hasta.

8. İktisat teorisinin dersi. Ders Kitabı/Ed. Chepurina M.N., Kiseleva E.A. – Kirov, 1998.

9. Braginsky S.V., Pevzner Ya.A. Ekonomi politik: tartışılabilir sorunlar, yenilenme yolları.-M., 1991.

10. McConnell K.R., Brew S.L. Ekonomi. T.2. - M., 1992.

11. Japonya/Ans. ed. G.K. Voitolovsky ve S.A. Diykov. - M., 1990.

Öncesi

Five Plus'ta Gülnur Gataulovna'nın grubunda biyoloji ve kimya okuyorum. Memnun oldum, öğretmen konuya nasıl ilgi duyacağını ve öğrenciye nasıl bir yaklaşım bulacağını biliyor. Gereksinimlerinin özünü yeterince açıklıyor ve kapsamı gerçekçi olan ödevler veriyor (ve çoğu öğretmenin Birleşik Devlet Sınavı yılında yaptığı gibi evde on paragraf ve sınıfta bir paragraf değil). . Birleşik Devlet Sınavı için sıkı bir şekilde çalışıyoruz ve bu çok değerli! Gülnur Gataullovna öğrettiği konularla içtenlikle ilgileniyor ve her zaman gerekli, zamanında ve konuyla ilgili bilgileri veriyor. Kesinlikle tavsiye ederim!

Camilla

Five Plus'ta matematik (Daniil Leonidovich ile) ve Rusça (Zarema Kurbanovna ile) derslerine hazırlanıyorum. Çok memnun! Derslerin kalitesi yüksek seviyede; okul artık bu konularda sadece A ve B notlarını alıyor. Deneme sınavlarını 5 olarak yazdım, OGE'yi başarıyla geçeceğime eminim. Teşekkür ederim!

Airat

Vitaly Sergeevich ile tarih ve sosyal bilgiler alanında Birleşik Devlet Sınavına hazırlanıyordum. Kendisi, işiyle ilgili olarak son derece sorumlu bir öğretmendir. Dakik, kibar ve konuşmak hoş. Adamın işi için yaşadığı açıktır. Ergen psikolojisi konusunda oldukça bilgilidir ve net bir eğitim yöntemine sahiptir. Çalışmanız için "Five Plus"a teşekkür ederiz!

Leysan

Sınavı Rusçada 92 puanla, matematikte 83 puanla, sosyal bilgilerde 85 puanla geçtim, bence bu mükemmel bir sonuç, üniversiteye bütçeyle girdim! Teşekkürler "Beş Artı"! Öğretmenleriniz gerçek profesyoneller, onlarla yüksek sonuç garantilidir, size döndüğüme çok sevindim!

Dmitry

David Borisovich harika bir öğretmen! Onun grubunda profil düzeyinde matematikte Birleşik Devlet Sınavına hazırlanıyordum, 85 puan geçtim! Her ne kadar yılın başında bilgim pek iyi olmasa da. David Borisovich konusunu biliyor, Birleşik Devlet Sınavının gerekliliklerini biliyor, kendisi de sınav kağıtlarını kontrol etme komisyonunun bir üyesi. Onun grubuna girebildiğim için çok mutluyum. Bu fırsat için Five Plus'a teşekkürler!

Menekşe

"A+" mükemmel bir sınava hazırlık merkezidir. Profesyoneller burada çalışıyor, rahat bir atmosfer, güler yüzlü personel. Valentina Viktorovna ile İngilizce ve sosyal bilgiler okudum, her iki dersi de iyi bir puanla geçtim, sonuçtan memnun kaldım, teşekkür ederim!

Olesya

"Artı Beş" merkezinde aynı anda iki konuyu inceledi: Artem Maratovich ile matematik ve Elvira Ravilievna ile edebiyat. Dersleri, net bir metodolojiyi, erişilebilir bir formu, rahat bir ortamı gerçekten beğendim. Sonuçtan çok memnunum: matematik - 88 puan, edebiyat - 83! Teşekkür ederim! Eğitim merkezinizi herkese tavsiye edeceğim!

Artem

Öğretmen seçerken iyi öğretmenler, uygun ders programı, ücretsiz deneme sınavları, ailem ve yüksek kaliteye karşılık uygun fiyatlar ilgimi çekti. Sonuçta tüm ailemiz çok memnun oldu. Aynı anda üç konuyu çalıştım: matematik, sosyal bilgiler, İngilizce. Artık KFU'da bütçe bazında öğrenciyim ve iyi hazırlık sayesinde Birleşik Devlet Sınavını yüksek puanlarla geçtim. Teşekkür ederim!

Dima

Sosyal bilgiler öğretmenini çok dikkatli seçtim, sınavı maksimum puanla geçmek istedim. "A+" bu konuda bana yardımcı oldu, Vitaly Sergeevich'in grubunda çalıştım, dersler süperdi, her şey açıktı, her şey açıktı, aynı zamanda eğlenceli ve rahattı. Vitaly Sergeevich materyali kendi başına unutulmaz olacak şekilde sundu. Hazırlıktan çok memnunum!

giriiş

Yetkililer tarafından seçilen ekonomi politikası doğrultusunda yürütülen kamu yönetimi, herhangi bir modern toplumun ekonomik yapısının oluşumunda ve gelişmesinde öncü, belirleyici bir rol oynamaktadır. Mali mekanizma - toplumun mali sistemi, devletin ekonomik ve sosyal yönetimini gerçekleştirmesine olanak sağlayan en önemli mekanizmalardan biridir. Bu sistemin ana halkası federal bütçedir. Devletin merkezi fon fonları oluşturması ve merkezi olmayan fonların oluşumunu etkilemesi, finansal sistemin yardımıyla, hükümet organlarına kendilerine verilen işlevleri başarıyla yerine getirme fırsatı sağlar.

Federal bütçe, devlet kaynaklarının harekete geçirilmesi ve harcanmasının ana aracıdır ve bu sayede siyasi güce ekonomiyi etkilemek, yapısal yeniden yapılanmasını finanse etmek, ekonominin öncelikli sektörlerinin gelişimini teşvik etmek ve en az korunan kesimlere sosyal destek sağlamak için gerçek bir fırsat verir. nüfusun.

Devlet faaliyetleri: Devletin idari, askeri, ekonomik, sosyal ve diğer işlevleri finansman gerektirir. Federal bütçenin gelir tarafının varlığı ve artması, devletin maliye politikasının başarılı bir şekilde uygulanması, üretimin artması ve diğer sosyal ihtiyaçların karşılanması için gereklidir. Bu nedenle federal bütçe gelirlerinin önemini abartmak zordur.

Bu çalışmanın amacı, federal bütçe gelirlerinin oluşumunun temellerini dikkate almak, rollerini ve önemini kanıtlamak ve federal bütçe gelirlerinin oluşumunda mevcut sorunların çözümüne yönelik öneriler geliştirmektir.

Bu hedefe ulaşmak için aşağıdaki görevleri çözmek gerekir:

1. Federal bütçe gelirlerinin ekonomik özünü ve içeriğini göz önünde bulundurun;

2. Birkaç yıllık örneği kullanarak federal bütçe gelirlerinin bileşimini ve yapısını, dinamiklerini analiz edin;

3. Analize dayanarak, federal bütçenin gelir tarafının oluşumuyla ilgili sorunları ve bunları çözmenin yollarını belirleyin.

Federal bütçenin vergi ve vergi dışı gelirleri

Federal bütçenin vergi gelirleri

Her devletin, kendi asli işlevlerini yerine getirebilmesi için, milli gelirin ve milli servetin dağıtımı veya yeniden dağıtımı sürecinde devletin elde ettiği parasal veya maddi kaynakları temsil eden geliri vardır. Başlangıçta devlet gelirinin kaynakları kişisel görevler, askeri ganimetler, ayni vergiler ve harçlardı. Tarihsel olarak tüm dünyada devlet gelirleri ayni gelirlerden oluşuyordu. Parçalanmış feodal beyliklerin yerine merkezi devletler ortaya çıktıkça, feodal beylerin görevlerinin yerini yavaş yavaş parasal vergiler ve harçlar aldı.

Şu anda devlet, bütçe fonunda vergi biriktirerek hem toplumun hem de bireylerin en önemli yaşam ve faaliyet alanlarını finanse etmektedir: sağlık, eğitim, kültür ve sanat, kolluk kuvvetleri, kamu yönetimi, yatırım faaliyetleri sanayi ve tarım ve çok daha fazlası.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergiyi “mali destek amacıyla ekonomik yönetim veya operasyonel yönetim için mülkiyet hakkı kapsamında kendilerine ait fonların yabancılaştırılması şeklinde kuruluşlara ve bireylere uygulanan zorunlu, bireysel olarak karşılıksız bir ödeme” olarak tanımlamaktadır. devletin ve/veya belediyelerin faaliyetleri için.”

Vergiler ekonomik ve hukuki öneme sahip karmaşık bir kategoridir. “Vergi” kategorisi ekonomik açıdan ele alındığında onu diğer devlet muafiyetlerinden ayırmak ve ücret, resim ve ödemelerden farkını ortaya koymak oldukça zordur. Dolayısıyla bir verginin ekonomik niteliğini belirlerken en önemli kriter onun özü, toplumun mali ve bütçe sistemine ait olmasıdır. Vergilerin ekonomik özü, devlet ile tüzel kişiler ve bireyler arasında gelişen parasal ilişkilerle karakterize edilir. Bu ilişkiler nesnel olarak koşullandırılmıştır ve belirli bir toplumsal amaca sahiptir: fonların devletin emrinde harekete geçirilmesi.

Ancak uygulamada “vergi” kategorisinin belirlenmesinde belirleyici olan hukuki yorumudur. “Vergi” kategorisinin içeriğinin bilimsel olarak yorumlanması, ödeyenin vergilendirme sırasında yabancılaşmaya tabi mülkiyet hakkını sınırlayan ülkelerin vergi mevzuatı normlarının ve kurallarının doğru bir şekilde oluşturulmasına katkıda bulunur. “Vergi” kategorisinin spesifik tezahür biçimleri, yasama makamları tarafından belirlenen vergi ödeme türleridir. Organizasyonel ve hukuki açıdan vergi, bütçe fonu tarafından kanunla belirlenen miktarlarda ve zamanında alınan zorunlu bir ödemedir.

Şu anda hakim olan görüş, verginin devletin ağırlıklı olarak mali çıkarlarını gerçekleştirmenin bir yolu olduğu yönündedir.

Vergi genellikle yasaya uygun olarak bütçeye zorunlu bir katkı olarak kabul edilir. Bazı yazarlar vergiyi belirlerken dikkatlerini mülkiyetin devlet lehine devredilmesi olgularına odaklıyorlar.

Vergi sistemi devletin ekonomi politikasının en etkili araçlarından biridir. Bir yandan her düzeydeki bütçelere yönelik gelir kaynaklarının oluşmasını sağlar. Öte yandan devlet, ekonomik kuruluşların mali kaynaklarının çekilme hacmini değiştirerek vergi mükelleflerinin ekonomik davranışlarını etkilemekte ve böylece vergilerin düzenleyici işlevini gerçekleştirmektedir.

Bildiğiniz gibi vergiler iki ana işlevi yerine getirir: mali ve düzenleyici. Vergilerin ekonomideki rolünü ve toplum yaşamındaki yerini belirlemeyi mümkün kılan, gerçekleştirilen işlevlerdir.

Vergilerin mali işlevi, vergilerin temel amacını belirler, çünkü modern koşullarda vergiler, refahının temeli olan devlet bütçesine gelir çekmenin ana yoludur.

Rusya Federasyonu'nun modern vergi sistemi 1 Ocak 1992'de yürürlüğe girdi. 27 Aralık 1991 tarihinde kabul edilen Rusya Federasyonu "Rusya Federasyonu'nda Vergi Sisteminin Temelleri Hakkında" Kanununa dayanmaktadır. Rusya Federasyonu'nun bu Kanununun kusuru, birçok eksiklikle birlikte, öncelikle vergilendirmeye ilişkin birleşik bir yasal ve düzenleyici çerçevenin bulunmamasıyla ilişkilendirildi. Rusya Federasyonu'ndaki vergi sisteminde ortaya çıkan sorunları çözmek için, 1 Ocak 1999'da Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun birinci kısmı yürürlüğe girdi.

Her düzeyde bütçenin oluşumunda devlet gelirleri büyük önem taşımaktadır. Gelirler, görev ve işlevlerin yerine getirilmesi için mali bir temel oluşturmak amacıyla çeşitli türdeki nakit tahsilatlar yoluyla devletin mülkiyetine aktarılan, ülkenin milli gelirinin bir kısmını temsil eder.

Devlet gelirlerinin kaynakları, türleri ve her birinin amacı ülkenin ekonomik ve hukuki sistemi tarafından belirlenir.

Bütçe kavramı göz önüne alındığında, bütçenin herhangi bir devletin mali sisteminde merkezi bir yere sahip olduğu söylenmelidir; devletin mali planı (gelir ve giderlerin bir listesi) kanun hükmündedir. Mevcut yıl.

Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu, bütçeyi “devletin ve yerel yönetimin görev ve işlevlerinin mali olarak desteklenmesini amaçlayan bir fon fonunun oluşturulması ve harcanması şekli” olarak tanımlamaktadır.

Bütçe sistemi, federal bütçenin, Rusya Federasyonu'nun bütçe konularının, yerel bütçelerin ve devlet bütçe dışı fonlarının bütçelerinin, ekonomik ilişkilere ve Rusya Federasyonu'nun yasal normlarla düzenlenen devlet yapısına dayanan bir birleşimidir.

Sanat'a göre. Bütçe Kanunu'nun 10'u, Rusya Federasyonu'nun bütçe sistemi aşağıdaki seviyelerdeki bütçelerden oluşmaktadır:

Federal bütçe ve devlet bütçe dışı fonlarının bütçeleri;

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçeleri ve bölgesel devlet bütçe dışı fonlarının bütçeleri;

yerel bütçeler.

Rusya'da şu anda federal bütçe gelirlerinin büyük kısmı vergi gelirlerinden (%60'ın üzerinde) ve gümrük vergileri de dahil olmak üzere daha küçük bir kısmı devlet mülklerinin satışı da dahil olmak üzere vergi dışıdır.

Dolayısıyla devletin vatandaşlarının çeşitli ihtiyaçlarını vergi gelirleri yoluyla karşılamayı başardığı sonucuna varabiliriz. Gelişmiş ülkelerin merkezi bütçelerinde vergi gelirlerinin payı yüzde 80-90'dır. Rusya'da 2010 yılı federal bütçesine göre vergi gelirlerinin miktarı %70 civarındadır. Şunu da belirtmek gerekir ki, şu anda devlet, vergileri bütçe fonunda biriktirerek bir bütün olarak toplumun en önemli yaşam ve faaliyet alanlarını finanse etmektedir: sağlık, eğitim, kültür ve sanat, kolluk kuvvetleri, kamu yönetimi, yatırım faaliyetleri sanayi ve tarım alanları.

1.2. Federal bütçenin vergi dışı gelirleri

Devlet çeşitli şekillerde gelir elde edebilir. Bazı durumlarda, zorla para çekme yöntemi (vergiler ve diğer zorunlu ödemeler) kullanılır, diğerlerinde ise ödeyici ile emtia-para ilişkilerine girer, bir veya başka bir devlet mülkünü kendisine devreder veya bu mülkü satar veya alır. üniter devlet işletmeleri ve kurumlarının faaliyetlerinden elde edilen gelir.

Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu, vergi dışı gelirler olarak adlandırılan oldukça büyük bir bütçe gelir grubunu ayırmaktadır.

Bu grup, bütçe tarafından alınmasının çeşitli nedenleri olan oldukça heterojen ödemeleri içermektedir. Dolayısıyla bu bütçe gelirleri grubuna ilişkin genel bir tanım vermek oldukça zordur. Belki de hepsi tek bir şeyle birleşiyor - bunların hepsi vergi değil.

Vergi dışı gelirler - bütçeye yapılan gelirlerin niteliğine göre sınıflandırılan ve çeşitli türdeki hizmetlerin devlet tarafından doğrudan sağlanmasından ve mal satışından geri ödenebilir işlemlerin yanı sıra para cezası şeklindeki bazı karşılıksız ödemeleri içeren ödemeler veya yasanın ihlali, müsadere ve devlet dışı kaynaklardan alınan tüm gönüllü, iadesiz cari gelirlere ilişkin diğer yaptırımlar.

Mali kaynakların vergi dışı seferberlik biçimleri, bunları vergi gelirlerinden ayıran karakteristik özelliklere sahiptir:

1. Vergi dışı ödemelerin çoğu iki taraflıdır;

2. Oluşturma, hesaplama ve tahsilat prosedürü, vergi dışı gelirlerin zorunlu ve isteğe bağlı olabileceği, gönüllü ve zorunlu olarak toplanabileceği bir dizi düzenleyici belge ile düzenlenir;

Vergi dışı gelirlerin büyük bir kısmı zorunlu ödemelerden elde edilmektedir. Zorunluluğu, öngörülen durumlarda ödeme yapılmaması durumunda belirli bir sırayla zorunlu tahsilatla teyit edilir.

Bununla birlikte, zorunlu vergi dışı ödemeler ile vergi dışı ödemelerin yapılmasının gerekçeleri aynı değildir: vergilendirilebilir bir nesne varsa vergiler ödenir ve zorunlu vergi dışı ödemeler yapmanın temeli, yetkili makamların lehine belirli eylemlerin gerçekleştirilmesidir. tüzel kişilerin ve bireylerin (belirli hakların verilmesi, işin yapılması, hizmetlerin verilmesi). Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun vergi dışı gelir grubuna dahil olan gönüllü ödemelerin ödenmesi, tüzel kişilerin ve bireylerin ilgili irade beyanına dayanmaktadır. Gönüllülük esasına göre ek fon toplama yöntemleri kanunla belirlenir. Bunlar şunları içerir: devlet tahvillerinin ihracı ve dağıtımı, devlet piyangolarının düzenlenmesi, hayır faaliyetlerine katkılar ve diğer yasal yöntemler. ;

Devletin vergi dışı gelirlerinin kullanımına ilişkin hedef yön, vergi dışı ödemeler başlatıldığında belirlenir ve her bir ödemenin hesaplanması ve tahsilat prosedürünü belirleyen yasal düzenlemelerde yer alır. Vergi dışı gelirler, kural olarak, devlet bütçesi ve bütçe dışı fonlarda birikir ve federal düzeyde ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları düzeyinde oluşturulur. Ancak devletin vergi dışı bazı gelirlerinden elde edilen gelirler, kanunun öngördüğü şekilde ilgili yerel bütçelere aktarılmak üzere yerel yönetimlere aktarılabilir. .

Devletin vergi dışı gelirleri farklı kriterlere göre sınıflandırılabilir:

1. Bölgesel düzeyde - Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının federal gelirleri ve gelirleri, belediye gelirleri.

2.Kuruluş yöntemlerine göre - tüzel kişilerden ve bireylerden zorunlu gelir ve gönüllü gelir.

3. Birikim kaynaklarına göre - devlet bütçesi ve bütçe dışı fonlarda biriken gelirler.

4. Devletin vergi dışı gelirini oluşturan ödemelerin belirli gerekçelerle tahsili.

Vergi dışı gelirlerin oluşumuna ilişkin yasal düzenleme, sınıflandırma ve prosedürün ana kaynağı, sonraki değişiklik ve eklemelerle birlikte 31 Temmuz 1998 tarih ve 145-FZ sayılı Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'dur.

Mevcut mevzuata göre, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerinin vergi dışı gelirleri şunları içermektedir:

1. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının özerk kurumlarının mülkleri ve kurucu bileşenin devlet üniter işletmelerinin mülkleri hariç, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet mülkiyetindeki mülklerinin kullanımından elde edilen gelir Devlete ait olanlar da dahil olmak üzere Rusya Federasyonu'nun kuruluşları - yüzde 100 standardına göre.

2. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının özerk kurumlarının mülkleri ve Rusya Federasyonu'nun üniter devlet teşebbüslerinin mülkleri hariç, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devletine ait mülklerin satışından elde edilen gelirler Devlete ait olanlar da dahil olmak üzere Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları.

3. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçe kurumları tarafından sağlanan ücretli hizmetlerden elde edilen gelirler.

4. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları tarafından kurulan üniter işletmelerin kârının, vergilerin ve bütçeye yapılan diğer zorunlu ödemelerin ödenmesinden sonra kalan kısmı - Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunlarının belirlediği şekilde belirlenen miktarlarda Rusya Federasyonu.

5. Çevre üzerindeki olumsuz etki için yapılan ödemeler - yüzde 40 standardına göre.

6. Orman plantasyonlarının satışına ilişkin sözleşme kapsamındaki asgari kira ve asgari ödeme tutarını aşan kısımlarda ormanların kullanımına ilişkin ödemeler ve orman plantasyonlarının kendi ihtiyaçları için satışına ilişkin sözleşme kapsamında yapılan ödemeler - aşağıdakilere göre yüzde 100 standardı.

8. Yüzde 100 standardına göre, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yürütme makamları tarafından verilen alkollü ürünlerin perakende satışına ilişkin lisansların verilmesine ilişkin ücretler.

9. Devlet mülkiyeti sınırlandırılmamış ve kentsel bölgelerin sınırları içinde bulunan arsaların kiralanmasından elde edilen gelirler ve bu araziler için kira sözleşmeleri yapma hakkının satışından elde edilen fonlar - buna göre yüzde 20 standart.

10. Yüzde 20 standardına göre, devlet mülkiyeti sınırlandırılmamış ve kentsel mahalle sınırları içinde yer alan arsaların satışından elde edilen gelir.

11. Federal mülkiyette olan arsaların satışından elde edilen gelir ve Rusya Federasyonu'nun yönetimi ve elden çıkarılması Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının devlet makamlarına devredilen yetkilerinin kullanılması, bu arazilerin devri kiralık arsalar, bu tür arsalar için kira sözleşmeleri yapma haklarının satışı - standarda göre yüzde 50'den fazla değil.

12. Federal mülkiyette olan ve Rusya Federasyonu'nun devlet makamlarına devredilen yönetme ve elden çıkarma yetkilerinin kullanıldığı bu tür gayrimenkul nesnelerinin işgal ettiği arsalarla eşzamanlı olarak gayrimenkul nesnelerinin satışından elde edilen gelir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları - standarda göre yüzde 50'den fazla değil.

13. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının sahip olduğu su kütlelerinin kullanımına ilişkin ödemeler - yüzde 100 standardına göre.

14. Yüzde 100 standardına göre, doğal elmas yatakları içeren toprak altı alanları için lisansta belirtilen belirli olayların (ikramiyeler) meydana gelmesi üzerine, toprak altı kullanımına ilişkin bir kerelik ödemeler.

Tüm vergi dışı gelirler sistemi arasında, mülk kullanımından elde edilen gelirler, bütçelerin oluşumunda en büyük paya sahip oldukları için en büyük ilgiyi çekmektedir. Bütçe sisteminin her düzeyindeki cari yıl bütçelerinin yasalardan elde edilen gelir kalemlerinin ana kaynağıdırlar.

Rusya Federasyonu'nun bir kuruluşunun, bu konunun sahip olduğu mülkün satışından ve kullanımından elde ettiği gelir, bölgesel bütçenin kalıcı (sabit) gelirleri olarak kabul edilir.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının sahip olduğu mülklerin kullanımından ve satışından elde edilen gelirin vergi dışı gelirler arasında önde gelen bir yer tuttuğunu belirtelim.

Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının vergi dışı gelirleri konusunu değerlendirdiğimizde, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının toplam bütçe gelirleri kütlesinde vergi dışı gelirlerin oldukça önemsiz bir yer tuttuğunu not ediyoruz.

Kesin olarak tanımlanmış bir zaman dilimindeki devlet gelir ve giderlerinin toplamı, kaynakların ve beklenen nakit makbuz miktarlarının, harcamalarının yönleri ve hacimlerinin zorunlu olarak belirtildiği bir mali belge şeklinde hazırlanmıştır.

Ülkenin ihtiyaçlarını yansıtan, finansmanı devlet hazinesinden sağlanan bir devlet bütçesinin hazırlanmasında görev alan hükümet organları, her biri devletin zorunlu yapısal formu olan harcama ve gelir kısımlarını inceler ve onaylar. bütçe. Devlet bütçesi aşağıdaki düzeylerden oluşur:

• federal;
• bölgesel;
• belediye;
• yerel;
• devlet bütçe dışı fonlarının bütçeleri.

Bütçe harcamalarının yapısı

Ülke bütçesinde yer alan kamu harcamaları, devletin belirli bir zaman dilimindeki tüm ihtiyaçlarının toplamından oluşur. Devlet hazinesinden gelen fonlar aşağıdaki gibi ulusal hedefleri ve çıkarları karşılamaya yönlendirilir:

• Askeri. Devletin güvenlik ve savunma kabiliyetinin sağlanması.
• Ekonomik. Devlet mülkiyetinin oluşumu, dış borcun geri ödenmesi, girişimciliğin desteklenmesi, devlet rezervinin yenilenmesi, yatırım projelerine katılım, diğer ekonomik harcamalar.
• Dış politika. Uluslararası faaliyetlerin uygulanması, uluslararası derneklere, kuruluşlara, toplantılara katılım, uluslararası anlaşmaların sağlanması vb. için yapılan harcamalar.
• Sosyal. Sigorta, emeklilik, hedefli ve diğer ödemelerin sağlanması, tıbbi, eğitimsel, kültürel ve diğer sosyal tesislerin bakımı için bütçe tahsisi. Devlet sosyal politikasının oluşumu ve işleyişine ilişkin harcamalar.
• Kamu yönetimine ilişkin harcamalar. Ülke Başkanının faaliyetlerini, yetkilileri ve genel hükümetin diğer ihtiyaçlarını sağlarlar.

Bu nedenle, devlet bütçesinin departmansal, ekonomik ve işlevsel olmak üzere üç harcama yapısı vardır. Ülkenin ana mali belgesi, genellikle Savunma Bakanlığı tarafından kullanılan, ancak çoğunlukla sosyo-ekonomik alana dağıtılan kapalı harcama kalemlerini de içermektedir.

Bütçe gelir yapısı

Devlet gelirleri, devletin mevzuatına uygun olarak geri dönülemez ve karşılıksız olarak alınan fonlardır. Gelir kısmı aşağıdakilerden oluşur:

• Mülkiyete, dış ticarete, karlara ve diğer faaliyet alanlarına ilişkin vergiler ve harçlar, harçlar ve kesintiler dahil olmak üzere vergi ödemeleri.
• Ticari gelire, para cezalarına, idari ücretlere, yaptırımlara ve diğer vergi dışı ödemelere dayalı vergi dışı gelirler.
• Sermaye işlemlerinden elde edilen gelir. Arazi, devlet rezervleri ve sabit sermaye ile yapılan ticaret işlemleri.

Giderleri aşan devlet gelirleri bütçe fazlası, aslında nakit fazlası oluşturur. Gider tarafının gelirden büyük olması durumunda açık oluşur.

Devlet bütçesi oluşturmanın ilkeleri

Demokratik ülkelerin büyük çoğunluğunda, devlet bütçesinin hazırlanması hükümete, kabulü ve onayı ise en yüksek yasama organlarına bırakılmıştır.



Devlet bütçesi

(Devlet bütçesi)

Rusya Federasyonu devlet bütçesinin en önemli kısımları

Kamu maliyesi yönetimi alanında devlet bütçesi, bütçe, Rusya bütçesinin harcamaları ve gelirleri

Devlet bütçesi, tanım

Devlet bütçesi ülkenin en önemli mali belgesidir. Tüm bakanlıkların, devlet hizmetlerinin, hükümet programlarının vb. finansal tahminlerinin bir derlemesidir. Devlet hazinesinden karşılanması gereken ihtiyaçların yanı sıra devlet hazinesine beklenen gelirlerin kaynakları ve miktarlarını da tanımlar.

Devlet bütçesi- belirli bir eyaletin, genellikle o yıla ait (1 Ocak'tan 31 Aralık'a kadar) gelir ve giderlerini açıklayan bir belge.

Devlet bütçesi- bu denge gelir Ve maliyetler devlet, yasama organı (parlamento, Devlet Duması, Kongre vb.) tarafından kabul edildikten sonra kanun gücü kazanan ve bağlayıcı olan ülkenin ana mali planı.

Devlet bütçesi (İngiliz Bütçesinden - çanta, cüzdan) bir tahmindir gelir Ve maliyetler belirli bir süre için devlet, devlet gelirlerinin kaynaklarını ve yönlerini, para harcama kanallarını gösteren derlenmiş

Devlet bütçesi, devlet ile tüzel ve gerçek kişiler arasında ortaya çıkan parasal ilişkidir. ulusal ekonomiyi, sosyo-kültürel etkinlikleri, savunma ve kamu yönetimi ihtiyaçlarını finanse etmeyi amaçlayan bir bütçe fonunun oluşumu ve kullanımı ile bağlantılı olarak milli gelirin (kısmen ulusal servetin) yeniden dağıtımıyla ilgili kişiler. Sayesinde bütçe Devlet, mali kaynaklarını ekonomik ve sosyal kalkınmanın kritik alanlarına yoğunlaştırma yeteneğine sahiptir.

Devlet bütçesi, yaklaşan devlet gelir ve giderlerinin yıllık tahmini (listesi). Her ülkenin mali sisteminin özü, toplumun ekonomik sistemi ve devletin doğası ve işlevleri tarafından belirlenir.

Devlet bütçesi, ülke hükümetinin devlet aygıtını, silahlı kuvvetleri finanse etmek ve gerekli sosyo-ekonomik işlevleri yerine getirmek için elinde bulundurduğu merkezi bir parasal kaynak fonudur. Bütçe aynı zamanda ekonominin devlet tarafından düzenlenmesi, ekonomik koşulların etkilenmesi ve kriz karşıtı tedbirlerin uygulanması için de güçlü bir kaldıraçtır.

Devlet bütçesi, cari yıl için bilanço şeklinde hazırlanmış ve geçerli olan devlet gelir ve giderlerinin ana planıdır. kanun.

Devlet bütçesinin özü

Herhangi bir ülkede, devlet bütçesi finansal sistemin önde gelen halkasıdır ve ana mali kategorilerin birliğidir: vergiler, devlet harcamaları, devlet kredileri - bunların işleyişinde. Bununla birlikte, finansın bir parçası olan bütçe, devletin yasal ve yasal devletlerle parasal ilişkilerini yansıtan ayrı bir ekonomik kategoriye ayrılabilir. bireyler amaçlanan bütçe fonunun oluşumu ve kullanımı ile bağlantılı olarak milli gelirin (kısmen milli servet) yeniden dağıtımına ilişkin finansmanülke ekonomisi, sosyo-kültürel etkinlikler, savunma ve devlet ihtiyaçları yönetmek.

Bu, yardımıyla bütçe devlet, mali kaynakları sosyal ve ekonomik kalkınmanın belirleyici alanlarına yoğunlaştırma fırsatına sahiptir; bütçenin yardımıyla milli gelir endüstriler, bölgeler ve kamu faaliyet alanları arasında yeniden dağıtılır. Tek bir finans unsuru, bütçe gibi fonların bu kadar çok türde ve çok düzeyli yeniden dağıtımını gerçekleştirmiyor. Aynı zamanda, ekonominin yapısal bağlantılarında meydana gelen ekonomik süreçleri yansıtan bütçe, farklı ekonomik birimlerden gelen mali kaynakların devletin kullanımına nasıl sunulduğunun net bir resmini verir ve devletin merkezi kaynaklarının büyüklüğünün ihtiyaçlarının hacmi. Ülkenin vergi sistemini belirleyen, devletin ihtiyaç duyduğu mali kaynakların büyüklüğünü ve mevcut fiili rezervleri gösteren bütçedir; Devletin ekonomi politikasının spesifik bir ifadesi olan, fonların harcanması için belirli alanları, endüstri ve bölgeye göre maliyetlerin yüzdesini belirleyen bütçedir. Bütçe, ekonomiyi düzenlemek ve canlandırmak, yatırım faaliyetlerini düzenlemek, üretim verimliliğini artırmak için bir araç görevi görür; sosyal politika bütçe aracılığıyla uygulanır.

Bütçenin hazırlanması, tartışılması, onaylanması, fonların kullanılması, bütçe faaliyetlerinin sonuçlarının değerlendirilmesi - bunların hepsi tek bir bütçe oluşturur. Tüm bütçe işlem düzenlenmiş kanunen Bütçenin hazırlanması, değerlendirilmesi, onaylanması ve yürütülmesi prosedürünü sağlayan. Şöyle işlem Bütçe düzenlemesi önemli bir yer tutar; bu, parasal ve mali kaynakların farklı bütçeler arasında yeniden dağıtılması anlamına gelir. Yasaya göre, bütçe yılının başlangıcından çok önce, bütçe taslağı hazırlama çalışmalarına başlamak ve parlamentoya bir bütçe mesajı hazırlamak için önceden bir karar vermesi gerekiyor. Bu amaçla ülkenin sosyo-ekonomik gelişmişliği derlenmekte, mevcut mali kaynakların serbest dengesi belirlenmekte ve bütçe politikasının ana yönleri belirlenmektedir. Bütün bunlar bir sonraki bütçe taslağı için hedef rakamların hesaplanmasına zemin hazırlıyor mali yıl.

Onaylanan bütçe, cari harcamalar ve kalkınma bütçesi için ayrılan bütçe ödeneklerinin üst sınırının tutarlarını belirtmelidir. Gerçek şu ki, bir bütçe açığı ortaya çıkarsa, öncelikle cari harcamalara uygun gelir sağlanmalı ve üretim hacimlerini artırmak ve inşaatı genişletmek için fon tahsisiyle ilişkili geliştirme bütçesi sınırlı olmalıdır. bütçe dikkate alınırken başlangıçta onaylanan tutarlar. Onaylanan bütçenin ayrıca bütçenin dengesiz kısmının, fazlasının veya yeniden dağıtımını da belirlemesi gerekir ve bu tutarlar hem mutlak değerler hem de öngörülen gelirin yüzdesi olarak belirlenir.

Acil durumlarda, ülkede fon harcamalarına yönelik acil bir bütçe rejimi getirilebilir. Acil durum önlemlerinin getirilmesi özel bir yasanın kabul edilmesiyle sağlanmaktadır. Böylece, doğru yaklaşımla, bütçe nesnel olarak sadece devletin ekonomik düzenlemesinin bir aracı olmakla kalmaz, aynı zamanda ekonominin ve sosyal alanın büyümesini de etkileyebilir, bilimsel ve teknolojik ilerlemenin hızını hızlandırabilir, maddi ve teknik bilgileri güncelleyebilir ve geliştirebilir. Toplumsal üretimin temeli. Ancak burada, bütçenin doğasında var olan özelliklerinin ortaya çıkmasının, bir dağıtım ve kontrol aracı olarak kullanılmasının, yalnızca devlet tarafından oluşturulan bütçe mekanizmasında ifade edilen insan faaliyeti sürecinde mümkün olduğunu vurgulamak önemlidir. bütçenin somut bir ifadesidir politikacılar Bütçe ilişkilerinin ekonomik ve sosyal sorunların çözümüne odaklanmasını yansıtıyor.

Her düzeydeki hükümet organlarının işlevlerini yerine getirebilmeleri için uygun bir mali tabana sahip olmaları gerekir. Bu amaçla, her ülkede, bölgelerin ekonomisini, sosyal alanını, her idari-bölgesel birimin iyileştirilmesini, yasama içeriğinin geliştirilmesini finanse etmek için mali kaynakların birikmesini sağlayan geniş bir bütçe ağı oluşturulmaktadır. yetkililer, aparat yönetmek vb. Belirli bütçe türlerinin gelir ve giderlerinin oluşturulması ve dengelenmesi sürecinde kanunla düzenlenen belirli mali ilişkiler ortaya çıkar. Tüm bu unsurlar - bütçe sisteminin inşasının organizasyonu ve ilkeleri, bütçe süreci, çeşitli bütçe türleri arasındaki ilişki ve buna bağlı olarak bütçe haklarının toplamı bir bütçe aracını oluşturur.

Dünyanın farklı ülkelerinde bütçe yapısı, hükümet sistemine, bölgesel ve idari bölünmeye, ekonomik kalkınma düzeyine ve belirli bir devletin diğer spesifik özelliklerine bağlı olarak özellikler bakımından farklılık gösterir. Her devletin bireysel idari-bölgesel birimlerinin ekonomik ilişkilere ve yasal normlara dayalı bir dizi bütçesi olan bütçe sistemi, bütçe yapısında ana yeri işgal etmektedir. Farklı ülkelerin bütçe sistemleri, yapıları ve bireysel bütçe türlerinin sayısı bakımından farklılık gösterir, çünkü bunlar büyük ölçüde hükümet yapılarına ve bölgesel bölünmesine bağlıdır.

Kamu maliyesi sistemindeki merkezi yer, devlet bütçesi - devletin cari dönem için kanun hükmünde olan mali planı - tarafından işgal edilmektedir. bütçe yılı. Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu, bütçeyi “devletin ve yerel yönetimin görev ve işlevlerinin mali olarak desteklenmesini amaçlayan bir fon fonunun oluşturulması ve harcanması şekli” olarak tanımlamaktadır.

Federal tarafından kullanın Devlet kurumları Harcama yükümlülüklerini yerine getirmeye yönelik diğer fon oluşturma ve harcama biçimleri Rusya Bütçe Kanunu ve diğer federal yasalar tarafından belirlenen durumlar dışında izin verilmez.

Federal bütçe ve bütçe sisteminin diğer seviyelerinin bütçeleri seti RF(olmadan muhasebe Devlet bütçe dışı fonları ve bölgesel devlet bütçeleri hariç, bu bütçeler arasında bütçeler arası transferler bütçe dışı fonlar) Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesini oluşturur.

Devlet bütçesi birbirini tamamlayan, birbirine bağlı iki bölümden oluşur: gelir ve gider. Gelir tarafı fonların nereden geldiğini gösterir finansman Devletin faaliyetleri, toplumun hangi kesimlerinin gelirlerinden daha fazla katkıda bulunduğu. Gelirin yapısı istikrarsızdır ve ülkenin kalkınmasının belirli ekonomik koşullarına, pazarına bağlıdır. piyasa koşulları ve uygulandı ekonomik politika. Bütçe gelirlerinin yapısındaki herhangi bir değişiklik, ekonomik süreçlerdeki değişiklikleri yansıtır. Harcama kısmı devletin biriktirdiği fonların hangi amaçlara yönlendirildiğini gösterir.

Bir fon fonu olarak bütçenin hiçbir zaman bütünüyle mevcut olmadığı unutulmamalıdır, çünkü Gelir elde edildikçe maliyetleri karşılamak için kullanılırlar. Bu sadece ulusal bir fon fonunun oluşturulması ve kullanılmasına yönelik bir plandır, yani hem hacim hem de miktar açısından birbirleriyle mutabakata varılan devlet gelir ve giderlerinin bir listesidir. son teslim tarihleri makbuz ve kullanım.

Kural olarak, mevcut hükümet biçimleri ve toplum üyeleri arasındaki ilişkiler de finansal sistemin özelliklerini belirler. İÇİNDE ülkelerÜretim araçlarının tekelci devlet mülkiyeti ve güçlü bir devlet aygıtının varlığı nedeniyle sosyalist bir ekonomiye sahip olan kurumun temel görevi devletin ihtiyaçlarına hizmet etmekti. yetkililer. Devlet finansmanı, işletmelerin ve kuruluşların fonlarına ve hatta nüfusun tasarruflarına boyun eğdirdi.

Rusya Federasyonu'nun ekonomisinde ve siyasi sisteminde 90'lı yılların başında meydana gelen değişiklikler, mali mekanizmasında ciddi değişikliklere neden oldu. Yeni mülkiyet biçimlerinin ortaya çıkışı, yeni ticari kuruluşlar parasal gelir ve maliyet sisteminde değişikliklere yol açtı; Nakit akışlarının esas olarak dolaylı yöntemlerle düzenlenmesi mümkün hale geldi. Kamu maliyesindeki reformun en önemli alanlarından biri, birleşik devlet bütçesinin üç bağımsız bölüme ayrılmasıydı: federal bütçe, federasyonun kurucu kuruluşlarının bütçeleri ve yerel bütçeler. Bu, finansal ilişkilerin demokratikleşmesi yönünde önemli bir adımdı. Geçiş vergiler Bütçe gelirlerini sağlamanın ana yolu olarak dış ticaret ve döviz ilişkilerinde tekelin kaldırılması, devlet mülkiyeti vb. Bütün bunlar Rus bütçe sisteminde ve bütçe yapısında köklü değişikliklere yol açtı.

Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu şu tanımı vermektedir: “bütçe sistemi, hukuk kuralları, federal bütçenin bütünlüğü, kurucu kuruluşların bütçeleri ile düzenlenen ekonomik ilişkilere ve Rusya'nın devlet yapısına dayanmaktadır. federasyonlar, yerel bütçeler ve devlet bütçeleri bütçe dışı fonlar". Bir bütçe aracı genellikle şu şekilde anlaşılır: organizasyon Bütçe sistemi ve yapım ilkeleri.

Bütçe sisteminin organizasyon yapısı tamamen hükümet biçimine bağlıdır. Üniter devletlerin bütçe sistemi iki düzeyden oluşur: devlet bütçesi ve yerel bütçeler. olan eyaletler federal yapı Federal ve yerel bütçelerin yanı sıra, federal konuların bütçeleri de tahsis edilmektedir (ABD, Brezilya, Hindistan'daki eyaletler; Almanya Cumhuriyeti'ndeki topraklar; Rusya Federasyonu'ndaki cumhuriyetler, bölgeler, bölgeler ve özerk bölgeler). Ancak hem üniter hem de federal devletlerde alt düzeydeki bütçeler, üst düzeydeki bütçelere dahil edilmemektedir.

Bu nedenle, federal bir devlet olarak Rusya Federasyonu'nun bütçe sistemi üç düzeyden oluşur:

Birinci düzey, Rusya Federasyonu'nun federal bütçesi ve devlet bütçe dışı fonlarının bütçeleridir;

İkinci düzey, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçeleri ve bölgesel devlet bütçe dışı fonlarının bütçeleridir;

Üçüncü düzey ise yerel bütçelerdir (yaklaşık 29 bin il, ilçe, belde ve kırsal bütçe).

Her seviyedeki bütçelerin toplamı konsolide bütçeyi oluşturur. Konsolide bütçe Bütçe tarafından belirlenir kod ilgili bölgedeki tüm düzeylerdeki bütçelerden oluşan bir dizi olarak.

Rusya Federasyonu'nun bir kuruluşunun konsolide bütçesi, konunun kendisinin bütçesinden ve kendi topraklarında bulunan belediyelerin bütçelerinden oluşur.

Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesi, federal bütçe ve federasyonun tüm kurucu kuruluşlarının konsolide bütçelerinden oluşur. Konsolide bütçeler, bir bölgenin veya ülkenin bir bütün olarak tüm gelir ve giderlerinin tam bir resmini elde etmenize olanak tanır; onaylanmaz ve analitik ve istatistiksel amaçlara hizmet eder.

Devlet bütçesi gelirleri

Bütçe gelirleri, Rusya Federasyonu devlet organlarının tasarrufunda olan Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak ücretsiz ve geri alınamaz şekilde alınan fonlardır.

Devlete giren ve çıkan nakit akışlarının doğası, mali işlemleri sistematik hale getirmek için bir temel olarak kullanılabilir ve kamu maliyesi dikkate alındığında çok çeşitli sorunların çözümü için kavramsal bir çerçeve sağlayabilir. Mali işlemlerin homojen gruplar halinde birleştirilmesini sağlayan ana kriterler şunlardır: tahsilatlar veya ödemeler; iade edilebilir veya iade edilemez; ücretli veya ücretsiz; cari veya sermaye; Mali varlık veya yükümlülükler ve bunların kamu yararına edinilenlere bölünmesi politikacılar veya likidite yönetimi için.

Ekonomik bir kategori olarak devlet bütçe gelirleri, ana ulusal fon fonunun oluşturulması sürecinde ortaya çıkan ekonomik ilişkileri ifade eder. Bu ilişkilerin tezahür şekli çeşitlidir. ödemeler bütçedeki kuruluşlar ve nüfus. Somut şekline göre bütçe gelirleri, ülkedeki mevcut bütçe ve vergi mevzuatına uygun olarak kamu otoritelerinin tasarrufuna karşılıksız ve geri dönülemez şekilde alınan fonlardır.

Tavsiyeye uygun olarak fonlar kredilendirilir. gelir bütçe, fiilen alındığı tarihte (nakit esasına göre). Rusya Federasyonu'nda kayıt prosedürü Sanat tarafından belirlenir. 40 Bütçe kod RF, buna göre “nakit paranın kredilendirildiği kabul edilir gelir ilgili bütçe, Rusya Merkez Bankası veya kredi anından itibaren bir devlet bütçe dışı fonunun bütçesi organizasyon bütçeyi yürüten organın, devlet bütçe fonunun bütçesinin hesabına fonların kredilendirilmesi (muhasebe) işlemleri.

Gelir işlemleri yoluyla elde edilen devlet fonları genel gelirlerden ve alınan resmi transferlerden oluşmaktadır. Gelirlerin ve alınan resmi transferlerin toplu şeması aşağıdaki gibi sunulabilir.

Devlet (merkezi) bütçenin kaynakları şunlardır:

- doğrudan ve dolaylı vergiler. Devlet gelirlerinin yüzde 80 ila 90'ını oluşturuyorlar. Bunların en büyüğü

Açıkların olmadığı bir bütçe henüz ekonominin "sağlıklı" olduğu anlamına gelmiyor. Hangi bütçenin (eyalet, bölgesel, belediye, konsolide) fazla ile yürütüldüğüne her zaman dikkat etmek gerekir. Böylece, son yıllarda Rusya Federasyonu'nun devlet bütçesi fazla ile yürütülmekte, ancak Rusya Federasyonu'nun konsolide bütçesi, çok sayıda bölgesel ve neredeyse tüm yerel bütçelerin negatif dengesi nedeniyle açık vermektedir.

İktisat teorisinde bütçe açığı sorununa yönelik çeşitli yaklaşımlar geliştirilmiştir.

İlk kavram: bütçe yıllık olarak dengelenmelidir. Genel olarak bütçe açığıyla her şekilde mücadele etme isteği ve devletten borçlanmama isteği, herhangi bir ülkenin ekonomisi için olumsuz sonuçlara yol açabilir. Diyelim ki işsizlikte bir artış var. Nüfusun geliri düşerse vergi gelirleri azalır. Açıksız bir bütçe elde etmek isteyen hükümet, ya vergi sayısını ve oranını artırmalı, ya hükümet harcamalarını azaltmalı ya da bu önlemlerin bir kombinasyonunu kullanmalıdır. Bu önlemlerin sonucu, toplam talepte daha da büyük bir azalma ve ekonomide daha fazla düşüş olacaktır. Böyle bir maliye politikası yalnızca mevcut ekonomik sorunların çözümüne odaklıdır, ancak uzun vadeli sorunları çözme yeteneğine sahip değildir. 1992 yılında E. Gaidar hükümeti, hükümetin sosyal politika harcamalarında keskin bir azalma kavramına dayanan bir maliye politikası izledi ve böylece bütçe açığını azaltmaya çalıştı. Ancak ne bütçe açığını kapatabildi, ne de üretimdeki düşüşü durdurabildi.

İkinci kavram ise bütçenin yıllık olarak değil, ekonomik döngü boyunca dengelenmesi gerektiğidir. Bu, hükümetin döngü karşıtı bir politika uyguladığı ve aynı zamanda bütçeyi dengelemeye çalıştığı anlamına geliyor. Ekonomik durgunluk sırasında devlet teşvik edici bir maliye politikası uygular: vergileri azaltır ve hükümet harcamalarını artırır; kasıtlı olarak artar, böylece toplam talebin büyümesini ve ekonomik toparlanmayı teşvik eder. İyileşme döneminde devlet daraltıcı bir maliye politikası izliyor: vergileri artırıyor ve hükümet harcamalarını azaltıyor. Bir durgunluk sırasında bütçe açığını kapatmak için kullanılan bir bütçe fazlası ortaya çıkar. Ancak bu kavramın önemli bir dezavantajı var: gerilemelerin ve yükselişlerin derinlik ve süre açısından eşit olmadığı ve bunların tahmin edilmesinin son derece zor olduğu gerçeğini hesaba katmıyor. Örneğin uzun ve derin bir durgunluğun yerini kısa ve önemsiz bir yükseliş alabilir. Bu durumda bütçe açığı ortadan kalkmayacak, döngüsel bir hal alacaktır.

Üçüncü Kavram: Bütçeyi dengelemek ikincil bir konudur. Bu yaklaşımın savunucuları açısından devletin temel ekonomik görevi ekonomik büyümeyi teşvik etmektir. Bu görevin yerine getirilmesine hem istikrarlı bir pozitif bütçe dengesi hem de istikrarlı bir bütçe açığı eşlik edebilir (bu, örneğin Amerika Birleşik Devletleri ve bazı Avrupa ülkelerinin devlet bütçesi için tipik olan tablodur).

Yabancı uygulamalara bakıldığında, Çavuşesku döneminde Romanya'daki bütçe gösterge niteliğindedir. Bu komünist lider hem bütçe açıklarından hem de artan dış borç nedeniyle ülkenin köleleştirilmesinden çok korkuyordu. Bu politikanın moral bozucu bir etkisi oldu. devlet ekonomisiÇavuşesku rejiminin çöküşünün sebeplerinden biri olan yatırımların büyümesini sınırladı. Genel olarak, devletin konsolide bütçesinde fazlalık yaratmak, parayı stokta depolamaya benzer; fonlar basitçe değer kaybeder.

Pek çok iktisatçı, ekonomi için küçük bir bütçe açığının ekonomik kalkınmayı teşvik eden bir ilaç olduğunu düşünüyor. Rolü, tüketici kredisinin rolüne benzer: yardımları şimdi alırsınız, ancak gelecekte bu yardımları daha ucuza almak yerine, bu yardımları kazanmak için çok çalışmanız gerekir. Ayrıca devlet, hane halkının aksine sürekli olarak kazandığından daha fazlasını harcayabilmektedir.

Ancak herhangi bir ilacın aşırı dozda alınması tehlikeli olabilir. Bütçe açığındaki artış enflasyona, ekonomik istikrarsızlığa, dış ve iç borçlanmanın artmasına neden olur ve bu da temerrüde yol açar.

Bütçe açığının hangi amaçlara harcandığına öncelikle dikkat edilmelidir. Bilgi yoğun ve yüksek kârlı endüstrilere yapılan yatırımlara, askeri bir tehdit durumunda askeri operasyonlara hazırlanmaya para harcayan hükümeti suçlayamayız. Bununla birlikte, çoğu zaman, devlet bütçesi fonları acil sorunları çözmek için harcanıyor, çalınıyor ve açığın kendisi, ülke liderliğinin bakanlıkların, bakanlıkların ve çeşitli lobi gruplarının mali iddialarını engelleyememesi nedeniyle ortaya çıkıyor.

Rusya Federasyonu'nda 2000'li yılların başında oluşan federal bütçe fazlası, ülkenin konsolide bütçesindeki açıkla birleşince, ekonomistler arasında çelişkili değerlendirmelere yol açıyor. Bazıları fazlalığı Hükümetin erdemi değil, hatası olarak görüyor: Fonların bölgesel ve yerel bütçelerden çekilerek federal bütçeye yapay olarak "pompalanması", bölgesel ve yerel yönetimlerin etkin işleyişi olasılığını pratikte geçersiz kılıyor. Hükümetin görüşünü savunanlar, merkezi hükümetin zaten dengeli bir bütçe hazırlamayı öğrendiğine, böylece enflasyonu önlediğine, yerel bütçe açıklarının ise bölgelerdeki bütçe sürecinin kalitesizliğiyle ilişkilendirildiğine inanıyor.