Kadro

gelir vergisi. Tüzel kişiler için gelir vergisi oranı Gelir vergisi oranları

2020 yılında gelir vergisi hesaplaması en zor muhasebe işlemlerinden biridir. Bir örnek kullanarak, gelir vergisinin nasıl hesaplanacağını, formülü, cari oranı ve tahakkuk yöntemini göstereceğiz.

kurumlar vergisi nasıl hesaplanır. Popüler sorular ve adım adım talimatlar

Bu vergi nedir ve hangi tutarlara tabidir?

Kurumlar vergisi, gelirden gider tutarı kadar indirilerek ödenir. Firmalar karlarının bir yüzdesini bütçeye ödemekle yükümlüdürler. Özel rejimler uygulamıyorlarsa: USN, UTII, ESHN. Ya da kumar işi yapmıyorlar. Özel vergilendirme, tüzel kişileri gelir vergisi ödemekten muaf tutar. 2020'de gelir vergisinin nasıl hesaplanacağını bulalım (hesaplama örneği, genel vergi rejimini uygulayan LLC'ler içindir).

Gelir vergisini kim öder?

ödeyenler:

Genel vergilendirme sistemindeki Rus tüzel kişileri;
Rusya Federasyonu'nda çalışan ve kazanan veya bir Rusya temsilciliği aracılığıyla çalışan yabancı şirketler.

Ödeme:

Özel rejimlerdeki bireysel girişimciler ve kuruluşlar.

Gelir vergisi oranları nelerdir?

Gelir vergisinin nasıl hesaplandığını anlamadan önce, boyutunu bulmanız gerekir. Genel oran karın %20'sine eşittir. Bunlardan 2016'da %2'si federal bütçeden, %18'i bölgesel bütçeden alındı. Bununla birlikte, 28 Aralık 2016'da, yeni bir beyan formu getiren ve bütçeler arasında faiz dağıtma prosedürünü değiştiren Rusya Federasyonu Federal Vergi Servisi N ММВ-7-3 / 572@ emri 19 Ekim 2016'da yürürlüğe girdi. 2020'de %3'ü federal hazineye, %17'si bölgesel hazineye gidecek. Yerel düzeyde, yetkililer vergi oranını düşürebilir, ancak yalnızca yerel bütçeye giden kısımda: Yukarıdan %3 eklenir. Rusya Federasyonu konusundaki oran %13,5'tan düşük olamaz. Federal bütçeye yapılan ödemelerle birlikte şimdi alt eşik %16,5'tir (13,5 + 3) - 2016'ya göre artmıştır.

Moskova'da,% 13,5 oranında, belirli vergi mükellefi kategorileri kimlere ödeme yapıyor:

engelli kişilerin çalışmalarını kullanmak;
araba üretmek;
özel bir ekonomik bölgede çalışmak;
teknokentlerin ve endüstri parklarının sakinleridir.

St.Petersburg'da, kârın% 13,5'i yalnızca kendi bölgesinde faaliyet gösteren özel ekonomik bölge sakinleri tarafından ödenir.

Çoğu bölgede, oran en azından bazı faaliyet türleri için düşürülmüştür. gelir vergisi nasıl hesaplanır

Ana tarifeye ek olarak, özel fiyatlar da var. Bu oranlardaki kar vergisi tamamen federal bütçeye yöneliktir.

Belirli bir statüye sahip işletmeler veya özel gelir türleri için kullanılırlar:

%20 Rusya temsilciliği olmayan yabancı firmalar, hidrokarbon üreticileri ve kontrol edilen yabancı şirketler tarafından ödenir;
%10 - Rusya Federasyonu'nda temsilciliği olmayan yabancı şirketler, araç kiralama ve uluslararası taşımacılık gelirlerinden;
%13 - yabancı ve Rus şirketlerinin temettülerinden ve depo makbuzlarındaki hisselerden elde edilen temettülerden yerel kuruluşlar;
%15 - Rus şirketlerinin temettülerinden elde edilen yabancı kuruluşlar; ve devlet geliri olan tüm sahipler. ve belediye tahvilleri (CB);
%9 - belediye menkul kıymetlerinin faizinden ve 2. ve 4. paragraflardaki diğer gelirlerden Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. Maddesi;
Tıp ve eğitim kurumları, özel ekonomik bölge (ES) sakinleri, bölgesel yatırım projelerine katılanlar, Kırım ve Sivastopol'da ücretsiz ES, ileri sosyo-ekonomik kalkınma bölgesi sakinleri için %0 oran.

Kurumlar vergisinin hesaplanması: tablolu formüle göre bir örnek

Örnek. Kuruluşunuz DOS'ta ve takvim yılı için 4.500.000 ruble gelir elde etti. Aynı zamanda 2.700.000 ruble masraf yaptı.

Kârınız: 4.500.000 - 2.700.000 = 1.800.000 ruble.

1.800.000 tutarından ve ödemeniz gerekiyor. Sonrakine bakın, bir örnek kullanarak gelir vergisi nasıl hesaplanır.

Bölgenizdeki bölgesel oran ana oransa ve% 18'e eşitse, yıl sonunda şunları ödersiniz:

yerel bütçeye:

federal bütçeye:

Bölgede %13,5 indirimli oran uygulanırsa hesaplama şu şekilde olur:

yerel bütçeye:

federal için:

Örnek, federal bütçe miktarının değişmediğini gösteriyor - her durumda gelirin% 3'ü oraya gidiyor.

avans ödemeleri

Gelir vergisi her ay veya üç ayda bir avans olarak ve ardından yıl sonunda ödenir. Satış gelirleri önceki 4 çeyrekte çeyrek başına 15 milyon ruble'yi aşmayan şirketler, 2020'de üç ayda bir avans aktarma hakkına sahiptir. Tüzel kişilerin geri kalanı aylık olarak avans öder. Gelir vergisi avansı nasıl hesaplanır, ayrı bir makalede anlattık. Üç aylık avanslar fiili gelirden, aylık avanslar ise tahmin edilenden (önceki çeyreğe ait verilere dayalı olarak) hesaplanır.

Giderler ve gelir

Gelir olarak kabul edilen nedir?

Gelir - ana faaliyetten (satış, hizmet veya iş) ve ek kaynaklardan (banka faizi, mülk kiralama) elde ettiğiniz gelir. Gelir vergisi hesaplanırken gelir, KDV ve tüketim vergisi hariç dikkate alınır, şu şekilde onaylanır: faturalar, ödeme emirleri, gelir ve gider defterine girişler, muhasebe kayıtları.

Neler gider olarak kabul edilir?

Giderler, şirketin teyit edilmiş ve gerekçeli giderleridir. Üretim faaliyetleri ile ilişkilidirler:

çalışan maaşları;
hammadde ve ekipman maliyeti;
amortisman;
vesaire.

Ancak üretimle ilgili olmayanlar da var:

yasal masraflar;
döviz kurlarındaki fark;
kredi faizi;
vesaire.

Hangi giderler gelirden düşülür?

Muhasebeciler, yalnızca aşağıdaki koşullar yerine getirildiğinde gider gelirlerini azaltmak mümkün olduğundan, gelir vergisi giderlerini onaylayan belgelere özen gösterir:

harcama gerekçelendirilmelidir - ekonomik fizibiliteyi kanıtlamak için;
birincil belgeler (gelir ve gider defteri, vergi kayıtları) usulüne uygun olarak yürütülmelidir.

Aynı zamanda, tabanı azaltırken dikkate alınamayan bir maliyet listesi vardır.

Gelirden düşülen:

ticaret, nakliye, üretim maliyetleri (hammaddeler; ücretler; amortisman; kira; üçüncü taraf avukatların hizmetleri; ağırlama giderleri);
borç faizi;
reklam harcamaları (sınırlı olarak - yalnızca satış gelirinin% 1'i tutarında borçlandırılır);
sigorta harcaması;
araştırma harcamaları (ürün geliştirme için);
personelin eğitim ve öğretimine yapılan harcamalar;
veritabanlarının ve bilgisayar programlarının satın alınması için yapılan harcamalar.

Hangi giderler düşülemez?

Geliri düşürmeyen giderlerin listesi için bkz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesi. Bu:

yönetim kurulu üyeleri için ücret;
yetkili sermayeye katkılar;
menkul kıymetler rezervine yapılan kesintiler;
çevreye emisyon seviyesini aşan ödemeler;
toplu konut ve sosyo-kültürel alanlardaki ekonomik faaliyetlerle ilgili kayıplar;
cezalar ve para cezaları;
kredi ve borçları ödemek için transfer edilen para ve mülk;
tarifeyi aşan noterlik hizmetleri için ücretler;
bir ürün veya hizmet için avans ödemesi;
çalışanlar için konut kredilerinin geri ödenmesi;
kamu fonlarına gönüllü üyelik ücretleri;
negatif farkla Merkez Bankası yeniden değerleme tutarı;
ücretsiz olarak verilen mülkün değeri, transfer masrafları;
üretim özellikleri ve sözleşme tarafından sağlanmıyorsa, çalışanların işe ve eve seyahatleri için ödeme;
emeklilik ekleri;
tedavi ve çalışanların geri kalanı için kuponlar;
kanunen öngörülmeyen ancak çalışanla yapılan sözleşmede belirtilen tatiller için ödeme;
spor ve kültürel etkinlikler için ödeme;
çalışanlar için satın alınan kişisel tüketim malları için ödemeler;
gazete, dergi ve diğer üretim dışı yayınlara abone olma maliyeti;
kanunla veya toplu sözleşmeyle öngörülmedikçe, çalışanların yemek ödemesi.

Gelir ve giderlerin muhasebeleştirilme anı

Muhasebeleştirme anı, gelir vergisi muhasebesinde gelir veya giderlerin muhasebeleştirildiği süredir. Böyle iki an vardır. Gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi yöntemine bağlıdırlar:

nakit yöntemi;
tahakkuk yöntemi.

Şirket, yöntemlerden birini seçer ve 31 Aralık'a kadar (bir sonraki vergi döneminin başlamasını beklemeden), seçimi hakkında Rusya Federal Vergi Servisi'nin bölgesel organını bilgilendirir.

Yöntemleri uygularken, firmalar zamanın farklı noktalarında miktarları dikkate alırlar. Nüanslara bir göz atalım.

Nakit yöntemi şunları varsayar:

gelir, daha önce değil, kasaya veya şirketin cari hesabına alındığında dikkate alınır;
masraflar, daha önce değil, hesaptan borç alınırken veya kasadan ödeme yapılırken dikkate alınır;
vergi öderken, tutarlar makbuz veya mahsup tarihlerine göre dikkate alınır.

tahakkuk yöntemi:

gelir, gerçekleştiği anda (sözleşmeler veya ödeme emirleri kapsamında) dikkate alınır ve doğrudan ödeme yapılmaz;
masraflar, hesaplardan borç alınırken değil, gerçekleştiği sırada dikkate alınır;
vergi öderken, fiili ödeme daha sonra gerçekleşmiş olsa bile, tutarlar belgelenen tarihlerde dikkate alınır.

Hummingbird LLC, Mart ayında ofis kirası için bir fatura düzenledi, ancak ödeme yalnızca Haziran ayında yapıldı. Nakit yöntemine göre, Hummingbird LLC'nin muhasebecisi, para transferi gerçeği üzerine Haziran ayında bir ofis kiralamanın maliyetini yansıtır. Vergi muhasebesinde bu gider 2. çeyrekte silinir. Tahakkuk yöntemi ile Hummingbird LLC'nin muhasebecisi, şirketin ödemesi gereken Mart ayındaki kira giderini dikkate alır. Vergi muhasebesinde bu gider ilk çeyrekte yansıtılır.

Tahakkuk yöntemi tüm işletmeler tarafından kullanılabilir. Ancak nakit yönteminin kullanımı sınırlıdır:

bankaların kullanması yasaktır;
firmalar gelir ve giderleri ancak gelir 1 milyon rubleyi geçmediği takdirde sonradan muhasebeleştirir. son dört çeyreğin her biri için;
yöntem uygulanırken limitin aşılması durumunda şirket cari yıl başından itibaren tahakkuk yöntemine geçmekle yükümlüdür.

Firma zarar ederse vergi matrahı nedir?

Vergi muhasebesi kurallarına göre kuruluşun karı olumsuz değildir. Yıl sonunda zarar oluşsa bile vergi matrahı sıfır olarak kabul edilmektedir. Bu durumda vergi de sıfırdır. Vergi muhasebe kayıtları, vergi matrahının hesaplanmasının doğruluğunu teyit etmelidir. Tutarı sıfır da olsa beyanname verilmesi zorunludur.

gelir vergisi hesaplama

Verginin nasıl hesaplandığını anlamak için aptallar için bir gelir vergisi hesaplama örneğine bakalım.

Hummingbird LLC yumuşak oyuncaklar üretir ve satar. Aşağıdaki durumlarda şirketin 2020 için ödeyeceği gelir vergisini hesaplayalım:

LLC, bir bankadan 500.000 ruble kredi aldı;
oyuncakları KDV dahil 1.200.000 rubleye sattı;
350.000 ruble için üretim için kullanılan hammaddeler;
işçilere 250.000 ruble tutarında ücret ödendi;
sigorta primleri 40.000 ruble olarak gerçekleşti;
30.000 ruble tutarında amortisman gerçekleştirdi;
25.000 ruble tutarında bir krediye faiz ödedi;
geçen yılın 120.000 ruble tutarındaki kaybını hesaba katmak istiyor.

Hummingbird LLC'nin 2020'deki Maliyetleri:

Gelir KDV hariç kabul edildiğinden, %20 KDV oranıyla 1.000.000 ruble olacaktır. Ve 200.000 ruble, LLC'nin devlete aktaracağı KDV miktarıdır. Kredilerdeki tutarlar gelir vergisine tabi değildir, sadece paragraflara göre vergi matrahına dahil edilmezler. 10 sayfa 1 Sanat. 251 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bu nedenle, 500.000 ruble kredi gelir sayılmaz.

Ardından Hummingbird LLC'nin 2020'deki karı:

Bu, gelir eksi giderler eksi geçen yılın zararı.

Ödenecek vergi aşağıdaki formüle göre hesaplanır:

Olan:

Rusya Federasyonu bütçesine gidin;

bölgenin bütçesine gidin.

Ayrıca uygun bir uygulamada vergileri otomatik olarak hesaplayabilirsiniz, oranlardaki değişiklikleri izlemenize gerek yoktur, hizmet mevzuattaki en son değişiklikler dikkate alınarak otomatik olarak güncellenir. Program, raporların doldurulması ve vergilerin ödenmesi için son tarihler konusunda sizi uyaracak, size ne ve nasıl yapılacağını söyleyecektir.

Neden bir hesap makinesine ihtiyacınız var?

Bir hesap makinesi, acemi bir işadamının hangi vergilendirme planının kullanılmasının daha karlı olduğuna karar vermesine yardımcı olacaktır. Çevrimiçi bir hesap makinesi kullanmak, muhasebecileri ve yöneticileri ödenecek para miktarını hesaplama zahmetinden kurtaracaktır. Verileri satırlara girin ve sonucu ekranda izleyin.

OSNO uygulayan ticari yapılar için gelir vergisi sağlanır. Rusya'daki en büyük vergilerden biridir. Hesaplanması, ödenmesi ve raporlanması prosedürü Vergi Kanunu ile belirlenir.

Verginin hesaplanmasında sadece gelirler değil, aynı zamanda şirketlerin giderleri de dikkate alınır; net gelire tabidir. Ancak, vergi matrahı hesaplanırken yapılan tüm harcamalar dikkate alınamaz. Yasa, kabul edilen ve dikkate alınmayan giderlerin belirli listelerini tanımlar. Onların yerine getirilmesi zorunludur.

Gelir vergisi için çeşitli raporlama dönemleri ve ödeme vadeleri belirlenmiştir. Oranlar, girişimcilik faaliyetinin yürütüldüğü bölgeye, ekonomik varlığın statüsüne ve ekonomik faaliyetin türüne göre de farklılık göstermektedir. Kanun, çeşitli gelir vergisi raporlaması türleri sağlar. Hem tam hem de basitleştirilmiş biçimde sunulabilir.

kavramın özü

Gelir vergisi doğrudandır. Büyüklüğü doğrudan şirketin nihai finansal sonucuna bağlıdır. İşletme tarafından alınan net kâr üzerinden tahsil edilir, yani. gerçek geliri ile yaptığı harcamalar arasındaki farktır. Kuruluşların kazançlarının vergilendirilmesine ilişkin kurallar, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde belirlenir.

ödeyen kim

Gelir vergisi, Rusya Federasyonu topraklarında faaliyet gösteren tüm şirketler ve işadamları tarafından ödenir. Çeşitli faktörlere bağlı olduğu için değerinde kesinlik yoktur. OSNO'yu uygulayan ticari kuruluşlar için standart oran, net karın %20'sidir. Bazı durumlarda vergi yüzde 9, 15, 30 oranlarında ödeniyor.

Basitleştirilmiş vergi sistemi veya UTII gibi özel vergi rejimleri altında faaliyet gösteren şirketler bu vergiden muaftır. Onlar için KDV ve emlak vergisi ile birlikte gelir vergisi tek bir vergi ile değiştirildi.

Gelir vergisinin doğru hesaplanması için sadece geliri (geliri) değil, giderleri de hesaba katmak gerekir. Kural olarak, üç ayda bir hesaplanır.

Kazançların vergilendirilmesinde bireysel girişimcilere özel dikkat gösterilmelidir. Genellikle bu statü, tüzel kişiliğe sahip olmadan bağımsız olarak çalışmak isteyen vatandaşlar tarafından seçilir. Hele bir ofis açmadan bile evde serbest “freelance” modda çalışmayı planlıyorsanız.

Bireysel girişimciler tarafından gerçekleştirilen faaliyetlerin çoğu, basitleştirilmiş vergilendirme rejimi kapsamına girmektedir. Dolayısıyla gelir vergisinin hesaplanmasında bir sıkıntıları yoktur. Elde edilen gelir farklı bir sistemle vergilendirilmektedir.

Basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken, mükellef gerçek gelirinin %6'sını veya net karının %15'ini bütçeye öder. UTII üzerinde çalışan iş adamından devlet tarafından %15 oranında bütçeye ödenen belli bir vergi tahsil ediliyor.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde veya UTII'de tek bir vergi hesaplamak için herhangi bir özel bilgiye sahip olmanıza gerek yoktur. Basit formüller kullanarak genel bir matematiksel hesaplama fikrine sahip olmak yeterlidir. Bu rejimler, özellikle küçük işletmelerin vergilendirilmesini basitleştirmek için getirilmiştir.

Kuruluşların ve bireysel girişimcilerin kazançlarına ek olarak, sıradan vatandaşların gelirleri de vergilendirilir. Gelir vergisine tabidirler. Gelir vergisi ile karıştırılmamalıdır. Bunlar iki farklı vergidir. Vatandaşların gelirlerinin büyük bir kısmı için %13'lük bir oran belirleniyor.

Şunlara tabidir:

işverenden alınan ücretler, ikramiyeler, diğer ödemeler;
pahalı mülkün satışından elde edilen kar;
kira geliri vb.

Bazı durumlarda, bireyler için diğer kişisel gelir vergisi oranları geçerlidir. Örneğin, kazançlar yüzde 35 oranında vergilendirilir.

vergilendirme nesnesi

Vergilendirmenin amacı, şirketler ve bireysel girişimciler tarafından girişimcilik faaliyetlerinin bir sonucu olarak elde edilen net kârdır. Gerçek gelirin aksine, kâr, firmanın geliri eksi bunları elde etmek için katlanılan maliyetlerdir.

Vergi matrahı belirlenirken tüm gelir ve giderlerin dikkate alınmadığını bilmek önemlidir. Yani, örneğin, gelir sadece ana faaliyetten ve faaliyet dışı olarak dikkate alınır.

İlki, ürünlerin satışından, işlerin yapılmasından veya hizmetlerin sağlanmasından, mülkiyet haklarının satışından elde edilen gelirleri içerir. İkincisi - ana işin uygulanmasıyla ilgili olmayan gelir, örneğin, diğer ticari kuruluşlara verilen kredilerin faizi.

İşletmenin gelir ve giderleri

Gelir vergisi hesaplanırken, ÖTV ve KDV hariç gelir dikkate alınır. Satış geliri, şirketin kendi ürettiği ürünlerin veya satın alınan malların, mülkiyet haklarının satışından elde ettiği gelirdir. Geliri belirlemek için ayni olarak ifade edilen tüm nakit makbuzlar dikkate alınır.

Faaliyet dışı - bunlar, Sanatta sunulan listede yer almayan gelirlerdir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249'u. Örneğin, verilen kredilerden, kredilerden, mülk kiralamadan, diğer şirketlere katılımdan elde edilen faiz geliri.

Gelir, şirketin kâr elde ettiğini doğrulayan vergi muhasebesi belgelerine, birincil ve diğer belgelere göre hesaplanır.

Ayrı gelir vergiye tabi değildir. Listeleri Sanatta oluşturulmuştur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251'i: kayıtlı sermayeye katkılar, depozito veya rehin vb.

Dikkate alınan harcamaların belgesel kanıtı ve ekonomik gerekçesi olmalıdır. Ürünlerin üretimi ve satışı ile ilgili olanlar ve satış dışı olanlar olmak üzere iki gruba ayrılırlar. Dikkate alınamayan giderlerin bir listesi vardır. Bu, örneğin kredilerin geri ödenmesi, temettüler vb. giderleri içerir.

Ürünlerin üretim ve satış maliyetleri doğrudan ve dolaylı olarak ayrılır.

İlkinin listesi Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318'i:

malzeme;
ücretler için;
tahakkuk eden amortisman vb.

Dolaylı maliyetler, Sanatta belirtilmeyen tüm maliyetlerdir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 318'i ve satış dışı ile ilgili değil.

Faaliyet dışı giderlerin listesi Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265'i:

bir kiralama (kiralama) sözleşmesi kapsamında şirkete verilen mülkün bakımı için;
menkul kıymetlerini ihraç etmek;
hizmetten çıkarılacak sabit kıymetlerin tasfiyesi için;
negatif kur farkı şeklinde vb.

Doğrudan maliyetler, üretilen ürünlerin maliyetine ve belgesiz üretim dengesine aylık olarak tahsis edilir. Maliyeti Sanat uyarınca dikkate alınan hizmetin uygulanması, mal satışı olarak vergi miktarını azaltmak için dikkate alınırlar. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 319'u.

Gelir vergisi mükellefleri, üretimle ilgili doğrudan maliyetlerin listesini bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir. Şirketin muhasebe politikasında sabittir.

Raporlama döneminde oluşan dolaylı maliyetler tamamen bu süre ile ilgilidir.

Sanatta listelenen maliyetler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'i, işletmelerin gelirlerini azaltmaz. Listeleri kapalı ve geniş bir şekilde yorumlanamaz.

Gelir vergisi oranları ve hesaplaşma prosedürü

Normal oran %25'tir. 2016 yılında, federal ve bölgesel hazineler arasında sırasıyla %2 ve %18 oranında dağıtılmıştır. 2016 yılı sonunda, bu dağıtım prosedürünü değiştiren ММВ-7-3/572@ sayılı Federal Vergi Servisi emri yürürlüğe girdi.

2017'den bu yana, gelir vergisinin %3'ü federal bütçeye ve %7'si Rusya Federasyonu'nun bir kurucu kuruluşunun hazinesine gönderilmiştir. Oran, yerel bütçeye ödenmesi gereken kısımda belediye düzeyinde azaltılabilir - ayrıca% 3'tür.

Yasa, denekler tarafından belirlenen oranın minimum sınırını tanımlar -% 13,5. Bu nedenle, federal hazineye yapılan ödemelerle eş zamanlı olarak alt limit %16,5'tir, yani. %13,5 + %3.

Rus başkentinde, belirli ödeme yapan kategorileri tarafından% 13,5 tutarındaki ödemeler yapılır:

faaliyetlerinde engellilerin çalışmalarını kullanan firmalar;
araba imalat şirketleri;
ÖEB'de iş yapan kuruluşlar;
endüstri parkları ve teknokent sakinleri.

St. Petersburg'da, kendi topraklarında faaliyet gösteren SEZ sakinlerinin geliri bu oranda vergilendirilir. Temel olarak, Rusya Federasyonu'nun konularında, belirli iş türleri için vergi oranı düşürülür.

Standart fiyatların yanı sıra özel fiyatlar da mevcuttur. Onlara göre verginin tamamı federal hazineye gidiyor.

Belirli bir statüye sahip bireysel şirketler ve özel gelir türleri için kurulurlar:

Rusya Federasyonu'nda temsilciliği olmayan yabancı işletmeler, hidrokarbon hammaddeleri üreten şirketler, yabancı kuruluşlar tarafından kontrol edilen şirketler %20 oranında vergi ödemektedir;
Rus kuruluşlarından temettü alan yabancı şirketler onlardan% 15 ödüyor;
yerli ve yabancı şirketlerdeki temettülerden, depo sertifikalarındaki hisselerden kar elde eden yerel firmalar %13;
Rusya'da temsilciliği olmayan yabancı şirketler gelirlerinin %10'unu araç kiralarken ve uluslararası taşımacılık yaparken;
belediye menkul kıymetlerinden ve diğer yerleşik paragraflardan elde edilen gelir. 2 sayfa 4 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284'ü %9 oranında vergilendirilir;
tıp ve eğitim kurumları, ÖEB ve ileri sosyo-ekonomik kalkınma bölgeleri sakinleri, Sivastopol, Kırım'daki ÖEB katılımcıları ve bölgesel projeler için %0 oranı sağlanır.

Gelir vergisini hesaplama prosedürünü iyi bir örnekle ele almak uygundur.

Samotsvet LLC, OSNO'da çalışıyor. Geçen yıl geliri 5,6 milyon ruble olarak gerçekleşti. Şirket 3,9 milyon ruble tutarında harcama yaptı.

Samotsvet LLC'nin net karı: 5,6 - 3,9 = 1,7 (milyon ruble).

1700 bin ruble'den vergi ödemeniz gerekiyor. İş yapma bölgesinde %18 oranında:

%13,5'lik indirimli bir oran uygulanırken vergi şu şekilde olacaktır:

Gördüğünüz gibi federal hazineye ödenen vergi miktarı değişmiyor.

Gelir vergisi ödemesi aylar, çeyrekler ve yıl bazında yapılır. Üçer aylık dönemler için avanslar şirketin fiilen elde ettiği kâr üzerinden, aylık dönemler için ise bir önceki üç aylık dönem tutarları üzerinden tahmin edilen kâr üzerinden hesaplanmaktadır.

Ödeme şartları

Gelir vergisi için, aşağıdaki ödeme dönemleri belirlenir:

Raporlama

Bir şirket, geliri olsun veya olmasın, nakit veya banka havalesi yoluyla en az bir tahsilat veya çıkış işlemi yapmışsa, raporlama ve vergi dönemleri için IFTS'ye beyan vermesi gerekir. Yıllık beyanname eksiksiz olarak sunulur.

Basitleştirilmiş raporlar sunulur:

çeyrek, altı aylık ve 9 aylık raporlama dönemleri olan kuruluşlar;
aylık raporlama dönemleri olan firmalar;
kar amacı gütmeyen şirketler, eğer gelir vergisi ödemek zorunda değillerse.

Gelir vergisi, büyük ve orta ölçekli işletmelerin yanı sıra özel rejimlere geçmemiş bazı küçük şirketler için ana ödemedir. Bu, tüzel kişilerin kazandıklarına göre ödedikleri doğrudan bir vergidir. 2020'de hesaplanması için temel belirleme, ödeme prosedürü ve cari oranları belirleme nüanslarına bakalım.

gelir vergisini kim öder

Vergi mükellefleri şunlardır:

kullanan Rus kuruluşları.
Burada temsilcilikleri olan, gelir elde eden, ikamet eden veya fiilen Rusya Federasyonu tarafından kontrol edilen yabancı şirketler.

Kurumlar vergisi ödemeyin:

veya üzerindeki şirketler;
kumar işletmesi organizasyonları;
Skolkovo sakinleri.

İlk iki gruptaki şirketler diğer vergileri öder ve Skolkovo katılımcılarının gelirleri vergiden tamamen muaftır.

Rusya'dan gelen tüzel kişiler ve burada temsilcilikleri bulunan yabancı şirketler için vergiye tabi kar, gelir ve giderler arasındaki farktır. Diğer yabancı kuruluşlar maliyetlerini hesaba katmazlar, yani Rusya'da elde ettikleri tüm gelirler vergilendirilir.

vergi nasıl hesaplanır

Vergi hesaplama formülü standarttır: Vergi matrahı * Vergi oranı.

Ancak gelir vergisi matrahını belirlemek kolay değildir. Algoritma şudur:

satışlardan elde edilen kar veya zarar hesaplanır;
satış dışı faaliyetlerden elde edilen kar veya zarar hesaplanır;
nihai vergi matrahı: satışlardan elde edilen kâr (zarar) + satış dışı faaliyetlerden elde edilen kâr (zarar) - cari döneme taşınabilecek geçmiş yılların zararları.

Geçmiş dönemlerin zararla sonuçlanmış olması durumunda, zararların tamamı veya bir kısmı vergi matrahından indirilebilir. Örneğin geçen yıl bir şirket zarar etti. 2020 yılında gelir vergisini hesaplarken üzerinden vergi matrahını azaltabilir. Ancak bir sınırlama var: taban en fazla %50 oranında azaltılabilir - bu kural 2020'nin sonuna kadar geçerlidir. Gelir vergisinin hesaplanmasında asıl görev, gelir ve giderlerin doğru tespit edilmesidir.

Vergi hesaplamasına dahil edilen gelirler

Bu amaçla elde edilen gelirler satış ve faaliyet dışı olmak üzere iki gruba ayrılmaktadır. Kuruluş satışlardan şu şekilde gelir elde ediyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249. Maddesi):

mallarının, işlerinin, hizmetlerinin, mülkiyet haklarının satışından;
daha önce satın alınan malları yeniden satmak.

Diğer tüm gelirler faaliyet dışı kabul edilir. Bunlar, örneğin, diğer şirketlerdeki sermaye iştirakinden, mülkün kiraya verilmesinden, mevduat faizlerinden ve diğer gelirlerdir.

Tüm karlar vergilendirilmez - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. maddesinde bir istisna listesi verilmiştir. Kapsamlıdır, yani bu maddede belirli bir gelir türü yoksa vergilendirilir. Vergiye tabi olmayan epeyce gelir var, işte bunlardan sadece birkaçı:

ön ödeme;
rehin veya depozito şeklinde alınan mülk;
kredi ve ödünç alınan fonlar;
yetkili veya sermayeye katkı şeklinde aktarılan her şey.

Tabanın hesaplanmasında yer alan maliyetler

Giderler, kayıplar kadar belgelenmiş giderlerdir. Giderler de 2 gruba ayrılır:

üretim ve satış ile ilgili;
çalışmayan

"Üretim" maliyetleri, bir kuruluşun mallarının, işlerinin veya hizmetlerinin üretimi ve satışı için harcadığı her şeyi içerir. Bu tür masraflar şunlar olabilir:

doğrudan - bunlar malzeme maliyetleri, işçilik maliyetleri, amortismandır;
dolaylı - bunlar uygulamayla ilgili diğer maliyetlerdir.

Faaliyet dışı giderler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. Maddesinde listelenmiştir. Örneğin, bunlar, kiralanan mülkün bakımı, borç yükümlülüklerine ilişkin faiz, negatif kur farkları ve diğerleri için yapılan harcamalardır. Uygulama ile ilgili olmayan her türlü gider maddede sayılmamışsa gelirden düşülemez.

Ayrıca vergi matrahını düşürmeyen giderler de bulunmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesi, bunların kapalı bir listesini sağlar. Örneğin, bunlar sahiplere temettüler, bütçeye verilen cezalar, kayıtlı sermayeye katkılar, gönüllü sigorta giderleri ve diğer birçok giderdir.

Bu arada, kısa bir süre önce gider listesinde bir değişiklik yapıldı. 2019'dan itibaren, çalışanlar ve aileleri için ülke içindeki tatil köyleri ve sanatoryumlar için kupon satın almak mümkündür - bu tutarlar işçilik maliyeti olarak kabul edilir ve gelir vergisi matrahını azaltır. Miktarda bir sınır vardır - bir çalışan ve her aile üyesi için yılda en fazla 50 bin ruble.

Gelir ve giderlerin belirlendiği tarih

Verginin hesaplanmasında önemli olan, gelir ve giderlerin muhasebeleştirildiği tarihlerdir. Mükellefin bunları kurumlar vergisinin hesaplandığı dönemde dikkate alıp alamayacağına bağlıdır. Gelir ve giderlerin ne zaman muhasebeleştirileceğini belirlemenin iki yöntemi vardır:

tahakkuk yöntemi. Gelir/giderler oluştukları dönemde kabul edilir. Aynı zamanda, fonların gerçekte onlar için ne zaman alındığı veya onlar için harcandığı önemli değildir.
nakit yöntemi. Gelirler/giderler, fiilen alındığı veya silindiği gün muhasebeleştirilir.

Varsayılan tahakkuk yöntemidir. Bu durumda, gelir vergisi hesaplanırken doğrudan ve dolaylı maliyetler farklı şekillerde dikkate alınır:

doğrudan maliyetler, devam eden işin maliyeti ile üretilen malların maliyeti arasında bölünür. Doğrudan giderler pahasına vergi matrahını ancak nihai ürün satıldıkça azaltmak mümkündür;
cari döneme ait dolaylı maliyetler herhangi bir dağıtım yapılmaksızın tamamen silinir.

Nakit yönteminde böyle bir bölünme yoktur. Ancak, yalnızca önceki dört çeyrekte ortalama satış geliri her çeyrekte 1 milyon rubleyi geçmeyen kuruluşlara uygulanabilir.

vergi oranları

Tek olmasa da ana gelir vergisi oranı %20'dir. İki düzeyin bütçeleri arasında dağıtılır. 2020 gelir vergisi şu şekilde bölünmüştür: %3 - federale, %17 - bölgesel bütçelere. 2024'ten sonra dağılım değişecek. Aşağıda ayrıntılı bir oran tablosu bulunmaktadır.

Oran ne için geçerlidir / oran ne zaman uygulanır?	Bahis boyutu
Temel oran (aksi belirtilmedikçe geçerlidir)	%20, bu şekilde bölünmüştür: 2017'den 2024'e - %17 bölgesel bütçeye, %3 - federal bütçeye; bu dönemden önce ve sonra - bölgesel bütçeye% 18, federal bütçeye% 2. Bireysel kuruluşlar için konunun yetkililerinin kararı ile oran% 12,5'e (2024'ten sonra -% 13,5'e) düşürülebilir.
Rus şirketlerinin belirli menkul kıymetlerinden kar
Yeni bir açık deniz sahasında hidrokarbon üretiminden kar edin	%20 tamamen federal bütçeye
Yabancı kuruluşların bazı gelirleri	%20 tamamen federal bütçeye
Eyalet, belediye ve diğer menkul kıymetlerden elde edilen gelirler	%15 (bazı belediye kağıtları için %9)
Yabancı bir şirketin Rus hisseleri üzerindeki temettüleri veya Rusya Federasyonu'ndan bir şirkete katılımdan elde edilen temettüler	%15 (bazı belediye kağıtları için %9)
Bir Rus kuruluşunun temettüleri
Depo sertifikalarından elde edilen gelirler
Yabancı kuruluşlardan ayrı kira geliri
Tarımsal üreticilerin, tıp kuruluşlarının, eğitim alanlarının, sosyal hizmetlerin ve daha fazlasının geliri. Listenin tamamı Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. maddesinde yer almaktadır.

Bu ödemenin vergi dönemi bir takvim yılıdır. Kuruluşlar, gelir vergisi avanslarını aylık veya üç aylık olarak hesaplamalı ve ödemelidir.

Üç ayda bir avans ödemesi

Mükellefler, önceki dört raporlama döneminde satışlardan elde ettikleri gelir üç ayda bir ortalama 15 milyon rubleyi geçmemişse, üç ayda bir gelir vergisi avansı ödemeye hak kazanırlar. Ödemeler en geç üç aylık dönemin sonunu takip eden ayın 28'inci gününe kadar yapılır. O gün hafta sonuna denk gelirse süre uzar. Üç aylık ödeme koşullarına giren tüzel kişiler için hesaplama şu şekilde yapılır:

ilk çeyreğin sonunda, 28 Nisan'a kadar bir avans hesaplanır ve ödenir;
6 ayın sonunda, alınan miktardan, 28 Temmuz'a kadar ilk üç aylık dönem sonuçlarına göre ödenen tutar düşülerek, altı aylık bir avans hesaplanır.

9 ayın sonunda da aynı şekilde hesaplama yapılıyor.

Örneğin, şirket ilk çeyrekte 100.000 ruble, ikinci çeyrekte ise 140.000 ruble kazandı. Peşin ödemeleri hesaplayın:

1. çeyrek için ön ödeme: 100.000 * %20 = 20.000 ruble;
altı aylık temel: 100.000 + 140.000 = 240.000 ruble;
altı aylık peşin ödeme: 240.000 * %20 = 48.000 ruble;
vergi mükellefi 28 Temmuz'dan önce ödemelidir: 48.000 - 20.000 = 28.000 ruble.

Aylık avans ödemeleri

Üç ayda bir ödeme almaya uygun olmayan tüzel kişiler için, aylık ödemeleri hesaplamak için 2 seçenek mevcuttur:

dönem sonuçlarına göre ek ödeme ile son çeyrek karına göre;
gerçek kâra dayalıdır.

İlk yöntem varsayılan olarak kullanılacaktır. Avans ödemelerinin fiili kâr üzerinden hesaplanabilmesi için en geç yıl sonuna kadar IFTS'ye serbest formda bildirimde bulunmanız gerekmektedir.

İlk yöntemin özü aşağıdaki gibidir. Cari çeyrekte, bir önceki çeyrek için tahakkuk eden kadar avans ödemeniz gerekir. Bu miktar üçe bölünür ve çeyreğin her ayında ödenir. Bittiğinde, ne kadar kar elde ettiğinize göre vergi miktarını hesaplamalı ve ek bir ödeme yapmalısınız.

Bir örnek alalım. Geçen yılın dördüncü çeyreği için vergi tutarı 30.000 ruble olsun. Cari yılın Ocak, Şubat ve Mart aylarında şirket 10.000 ruble ödemek zorunda kaldı. Aynı zamanda ilk çeyrekte 160.000 ruble kazandı. Ödenecek vergi 160.000 x %20 = 32.000 ruble. Ancak bunların 30.000'i zaten ödendi, bu nedenle sadece 2.000 ruble ödenmesi gerekiyor.

Gerçekleşen kâra dayalı ödeme yöntemi ile avans tutarı yıl başından itibaren her ay sonunda tahakkuk esasına göre hesaplanır. Yani, Şubat ayında, Ocak ayı vergisi Mart ayında - Ocak + Şubat için daha önce ödenen vergi vb.

Örneğin, kuruluşun vergiye tabi geliri şuydu:

Ocak için - 90.000 ruble;
Şubat için - 150.000 ruble;
Mart için - 120.000 ruble.

Her ayın sonunda şunları ödeyin:

Şubat ayında Ocak için: 90.000 * %20 = 18.000 ruble;
Ocak ve Şubat için Mart ayında: (90.000 + 150.000) * %20 - 18.000 = 30.000 ruble;
Nisan ayında - Ocak, Şubat ve Mart için: (90.000 + 150.000 + 120.000) * %20 - (18.000 + 30.000) = 24.000 ruble.

Raporlama

Kurumlar vergisi ödeyen herkes IFTS'ye beyanname verir. Raporlama yılı içinde dosyalama sıklığı, avans ödemelerinin nasıl yapıldığına bağlıdır:

aylık bazda, fiili kâra dayalı olarak, beyannamelerin bir sonraki ayın 28'ine kadar sunulması gerekiyorsa (yılda 12 beyanname);
üç ayda bir veya ayda bir ise, ancak bir önceki döneme ait verilere göre, ilk üç aylık, altı aylık, 9 aylık sonuçlara göre beyanname verilmesi gerekir. Son gönderim günü, üç aylık dönemi takip eden ayın 28'idir.

Herkes, raporlama yılını takip eden yılın 28 Mart tarihine kadar yıllık beyannameyi sunmalıdır. Yıl sonunda hesaplanan gelir vergisinin ödemesi de bu tarihten önce yapılır. Yani, 2020 yılı gelir vergisinin en geç 28 Mart 2021 tarihine kadar ödenmesi gerekecektir.

gelir vergisi kavramı

Mevcut mevzuata, özellikle Rusya Federasyonu Vergi Kanununa göre, gelir vergisi, toplu kuruluşlar olan kuruluşlardan alınan ve federal düzeyde zorunlu ödemeleri ifade eden, ancak ülkenin tüm bütçelerine yatırılan doğrudan bir vergi olarak anlaşılmaktadır. Değeri, bir ekonomik varlığın faaliyetinin nihai mali sonucunun hacmi ile doğrudan ilişkilidir.

1. açıklama

Bu vergi, kuruluşun raporlama dönemi sonunda elde ettiği kâr üzerinden alınır. Kâr ise, gelir ve giderler arasındaki fark olarak tanımlanır.

Vergilendirmenin amacı, kuruluşun karı iken, ana mükellefleri - özneler - Şekil 1'de gösterilmektedir.

Şekil 1. Gelir vergisi mükellefleri. Author24 - öğrenci ödevlerinin çevrimiçi değişimi

Gelir vergisine tabi olmayan mükellefler şunlardır:

özel vergi rejimleri uygulamak (ENVD, basitleştirilmiş vergi sistemi, birleşik tarım vergisi);
Skolkovo İnovasyon Merkezi projesinin katılımcıları;
kumar işinde vergi mükellefleridir.

Kendi başına, gelir vergisi ödeme yükümlülüğü, yalnızca bir vergilendirme nesnesi olduğunda, yani bir ekonomik varlığın faaliyetlerinden kar elde ettiği durumlarda ortaya çıkar. Aynı durumda, kuruluş kar yerine zarar gördüğünde ve vergilendirme nesnesi basitçe bulunmadığında, gelir vergisi ödemek için hiçbir gerekçe yoktur.

vergilendirme nesnesi

Dolayısıyla, gelir vergisi için vergilendirmenin amacı, kuruluşun mali ve ekonomik faaliyetlerinin bir sonucu olarak elde ettiği kârdır. Aynı zamanda, vergi mükellefi kategorilerinin çeşitliliğine bağlı olarak, çeşitli gelir kategorileri vergi amaçları için kâr olarak işlev görebilir.

Bu nedenle, örneğin, Rus kuruluşları için vergiye tabi kar, gider miktarından düşülen gelir miktarıdır. Aynı zamanda, yabancı kuruluşlar için, Rusya'da yürürlükte olan mevzuata göre, vergiye tabi kar, Rusya Federasyonu topraklarında elde ettiği tüm gelirlerin miktarıdır.

Genel formdaki gelirler, satış gelirini (yani, kuruluşun ana faaliyetlerinden elde ettiği geliri) ve diğer temel olmayan faaliyetlerin bir sonucu olarak elde edilen geliri temsil eder. Kazancın vergilendirilmesinde ÖTV ve KDV hariç tüm gelirler çift olarak kabul edilir.

Gelirin tanınmasının temeli şunlardır: birincil belgeler; vergi mükellefi tarafından gelir alındığını teyit eden diğer belgeler; vergi muhasebesi belgeleri.

Maliyetler genellikle bir ekonomik varlığın belgelenmiş ve gerekçelendirilmiş maliyetleri olarak anlaşılır. Bir ekonomik varlığın tüm giderleri iki büyük gruba ayrılır:

üretim ve satışla ilgili maliyetler;
faaliyet dışı giderler.

İlki, üretim sürecinin organizasyonu ve ürünlerin, işlerin veya hizmetlerin pazarlanması için doğrudan gerekli maliyetleri içerir. Bunlar, işletme çalışanlarına ödeme yapma maliyetini, hammadde ve malzeme alımını, amortismanı vb.

Faaliyet dışı giderler, ürünlerin üretim ve pazarlama süreçleriyle doğrudan ilgili değildir. Bunlara mahkeme harçları, negatif kur farkları vb. dahildir.

2. açıklama

Vergiye tabi kar tutarının hesaplanmasında giderlerin muhasebeleştirilmesinin temeli, raporlama döneminde bir ekonomik kuruluşun fiilen katlandığı, belgelenmiş ve gerekçeli maliyetlerdir.

Gelir vergisini hesaplama prosedürü

Kurumlar vergisi tutarını hesaplamak için, vergi mükellefinin raporlama döneminde tam olarak hangi gelir ve giderlerin muhasebeleştirilebileceğini bilmesi gerekir. Gelir ve giderlerin vergi amaçlı olarak muhasebeleştirilebileceği tarihleri belirlemek için iki yöntem vardır: nakit yöntemi ve tahakkuk yöntemi.

Nakit yöntemi, gelir ve giderlerin, nakit fiilen alındığı ve giderlerin fiilen ödendiği tarihe göre muhasebeleştirildiğini varsayar.

Tahakkuk yöntemi, giderlerin ve gelirin muhasebeleştirilme tarihlerinin, gelirin fiilen alındığı tarihe ve giderlerin fiilen ödendiği tarihe bağlı olmadığını varsayar. Bu yöntemle gelir ve giderler, ilgili oldukları, yani gerçekleştikleri vergi döneminde muhasebeleştirilir.

Kârı hesaplama prosedürünü daha ayrıntılı olarak düşünün. Kurumlar vergisi miktarının belirlenebilmesi için öncelikle vergi matrahının belirlenmesi gerekmektedir. Vergi matrahı, vergiye tabi bir ekonomik varlığın elde ettiği kazançtır. Vergi matrahının büyüklüğünü belirleme metodolojisi Şekil 2'de gösterilmektedir.

Şekil 2. Vergi matrahını hesaplama prosedürü. Author24 - öğrenci ödevlerinin çevrimiçi değişimi

Vergi matrahı, bir takvim yılına tekabül eden vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır. Diğer bir deyişle, vergi matrahı cari yılın 1 Ocak - 31 Aralık tarihleri arasındaki dönemde belirlenir ve bu tarihten sonra matrah hesaplaması sıfırdan başlar.

Gelir vergisini hesaplamak için genel formül Şekil 3'te gösterilmektedir.

Şekil 3. Gelir vergisini hesaplamak için formül. Author24 - öğrenci ödevlerinin çevrimiçi değişimi

Böylece gelir vergisi tutarı, vergi matrahı ile vergi oranı çarpılarak belirlenir.

Mevcut mevzuata göre, Rusya'daki standart gelir vergisi oranı %20'dir. Aynı zamanda, federal bütçeye% 2 ve Rusya Federasyonu konusunun bütçesine% 18 ödenir. 2017-2020 için bu oranlar sırasıyla %3 ve %17'dir.

Gelir vergisi hesaplamasına bir örnek

Bütçeye ödenecek gelir vergisi miktarının hesaplanmasına bir örnek verelim. "XXX" LLC şirketinin 2017 sonundaki faaliyetlerinin aşağıdaki göstergelerle karakterize edildiğini varsayalım:

Satış geliri - 2.000.000 ruble.
Satışlardan elde edilen geliri azaltan giderler - 1.050.000 ruble.
Faaliyet dışı gelir - 25.000 ruble.
Faaliyet dışı giderler - 48.000 ruble.

Yukarıda sunulan formüle dayanarak, OOO "XXX" için gelir vergisi miktarını belirliyoruz.

Her şeyden önce, vergi matrahının değerini hesaplayacağız:

Vergiye tabi taban \u003d 2000000 - 1050000 + 25000 - 48000 \u003d 927000 ruble.

Gelir vergisi = 927000 %20 = 185400 ruble.

Böylece, 2017 yılı sonunda LLC "XXX" in gelir vergisi tutarı 927 bin ruble.

Bu yazımızda gelir vergisi oranı nedir bundan bahsedeceğiz. Gelir vergisini hesaplamak için formül:

Gelir vergisi = Vergi matrahı * Vergi oranı / %100,

Daha önce de belirtildiği gibi, vergi matrahı kâr = gelir - giderlerin parasal ifadesidir. Vergiye tabi hakkında, önceki bir makalede konuştuk. Şimdi gelir vergisi hesaplama formülündeki ikinci bileşenden bahsedelim, yani vergi oranlarını ele alalım. Peki gelir vergisi oranları nelerdir?

Hepsi Sanatta ayrıntılı olarak açıklanan çeşitli vergi oranları vardır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284'ü. Burada, belirli bir gelir türü için hangi oranların geçerli olduğunu kısaca açıklayacağım.

Gelir vergisi infografiği ile ilgili temel bilgiler

Aşağıdaki şekil, gelir vergisinin temel kavramlarını tartışmaktadır: faiz oranları, ödeyenler, vergi ve raporlama dönemi.

gelir vergisi. Oranı %20

Genel durumda, aşağıda belirtilen oranlar uygulanmadığında uygulanır (284. maddenin 1. fıkrası): %2 - federal bütçeye, %18 - Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçesine yatırılır.

gelir vergisi. Oran 0%

tıp ve eğitim kurumları için (Madde 284 s. 1.1);

tarım ve balıkçılık üreticileri için, Maddede belirtilen kriterleri karşılamaları halinde. 346.2 sayfa 2.;

temettü alan kuruluşun, temettü ödeyen kuruluşun kayıtlı sermayesinde %50'den fazla payı varsa (284. maddenin 3.1 fıkrası);

1997 yılından önce ihraç edilen tahviller (284. maddenin 4.3. fıkrası).

gelir vergisi. Oranı %9

%0 oranına uymayan alınan temettülerde (284. maddenin 3.2 maddesi), 2015 yılında bu oran %13'e yükselecektir, temettülerin vergilendirilmesi hakkında okuyun;

2007'den önce ihraç edilen belediye menkul kıymetleri (284. maddenin 4.2. fıkrası).

gelir vergisi. Oranı %15

yabancı kuruluşlardan temettüler (284. maddenin 3.3. maddesi);

2007 yılından sonra ihraç edilen devlet tahvilleri (284. maddenin 4.1. fıkrası).

gelir vergisi. Oranlar %10 ve %20

yabancı şirketlere uygulanır (284. maddenin 2. fıkrası).

Artık vergi matrahının nasıl belirleneceğini ve gelir vergisi oranlarını bilerek, gelir vergisi tutarını hesaplayabilir ve bütçeye ödeyebilirsiniz.