KDV mevzuatta yeni bir yeniliktir. KDV'nin ödenmesine ilişkin prosedür ve son tarihler. Kalkış veya varış noktası Kırım veya Sevastopol olan yurt içi hava taşımacılığında sıfır KDV oranı halen yürürlüktedir

Katma değer vergisini hesaplamak için doğrudan bu web sitesindeki bu ücretsiz çevrimiçi KDV hesaplayıcıyı kullanabilirsiniz.

KDV nedir

Katma değer vergisi (KDV), hem bireysel girişimciler hem de OSNO kullanan kuruluşlar için zorunlu vergilerden biridir.

KDV, satıcı tarafından alıcıya mal satılırken malın maliyetine belirli bir yüzde eklenmesi şeklinde hesaplanan dolaylı bir vergidir.

KDV türleri

İki tür KDV vardır:

1. Yurtiçi - Rusya'da mal satarken (iş yaparken ve hizmet sunarken) ödeme yapılır;
2. İthalat - Rusya Federasyonu'na mal ithal ederken ödenir.

Kimler KDV'den muaftır?

Aşağıdakiler KDV'den muaftır:

• kuruluşlar ve bireysel girişimciler, son üç ay içinde mal satışından, iş performansından ve hizmet sunumundan elde ettikleri gelir miktarının iki milyon rubleyi (KDV hariç) aşmaması durumunda KDV'den muafiyet bildiriminde bulunabilirler;
• özel vergilendirme rejimleri uygulayan kuruluşlar ve bireysel girişimciler: basitleştirilmiş vergilendirme sistemi, UTII, birleşik tarım vergisi ve PSN;
• Skolkovo projesinin katılımcıları.

Not: KDV muafiyeti, özel tüketime tabi malların satışında, Rusya Federasyonu topraklarına mal ithalatında veya tahsis edilmiş KDV tutarına sahip bir faturanın düzenlenmesinde geçerli değildir.

KDV'ye tabi işlemler

Katma değer vergisinin vergilendirilmesinin amacı:

• Rusya topraklarında mal ve mülkiyet haklarının satışı, işin yapılması ve hizmetlerin sağlanması (ücretsiz dahil);
• Kurumlar vergisi hesaplanırken maliyetleri dikkate alınmayan malların devri, işin yapılması (inşaat ve kurulum dahil) ve kişinin kendi ihtiyaçlarına yönelik hizmetlerin sağlanması;
• Rusya'ya mal ithalatı (ithalat).

KDV'ye tabi olmayan işlemler

Katma değer vergisinden muaf olan işlemler Madde 2'de sayılmıştır. 146 ve Sanatın 1-3 paragrafları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 149'u.

2018'de KDV hesaplaması

Katma değer vergisi aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:

Bütçeye ödenecek KDV = Satışlarda KDV – Vergi indirimi + geri kazanım için KDV

Satışlarda KDV

Satışlara ilişkin KDV, alıcıya mal (iş, hizmet) satarken (tahsis edilmiş KDV tutarına sahip bir faturaya göre) satıcı tarafından hesaplanan ve vergi beyannamesine yansıtılan vergi tutarıdır.

Satıcı, malını satarken faturada malın ana bedeline ek olarak ödenmesi gereken KDV tutarını da belirtir.

Yani, mal için ödeme yaparken (iş yapmak, hizmet vermek), satıcı mallarının satışından (iş yapmak veya hizmet sağlamak) + KDV gelir elde eder.

Bu miktara KDV denir Satışlarda KDV.

Satışlara ilişkin KDV aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır: Vergi matrahı x Vergi oranı

Vergi tabanı

KDV matrahı, tüketim vergileri dahil (özel tüketim vergisine tabi mallar satılıyorsa), ancak KDV hariç, malların (işler ve hizmetler) maliyetidir. Verginin matrahı ilk ortaya çıkan tarihte belirlenir:

• Malların (işler, hizmetler) ödemesinin yapıldığı gün;
• Gelecekteki mal teslimatları (iş performansı veya hizmet sunumu) nedeniyle kısmi ödeme gününde;
• Malların (iş veya hizmetlerin) devredildiği tarihte.

Vergi oranı

2018'de üç ana KDV oranı vardır:

• % 0 - Rusya Federasyonu topraklarından ihracat yoluyla ihraç edilen malların yanı sıra, uluslararası taşımacılık hizmetleri ve 1. maddede listelenen bir dizi diğer işlemle ilgili olarak serbest gümrük bölgesinin gümrük rejimine tabi tutulan malların satışında sanatın. Rusya Federasyonu'nun 164 Vergi Kanunu;
• % 10 - Sanatın 2. fıkrasında belirtilen satış üzerine. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 164'ü (Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan listeye göre): ülke içinde basılı ürünler, gıda ürünleri, çocuklara yönelik ürünler, tıbbi ürünler, damızlık hayvancılık, hava ve demiryolu taşımacılığı hizmetleri;
• %18 - vergiye tabi olmayan diğer işlemler için %0 ve %10 oranlarında.

Not: avans (ön ödeme) alırken ve diğer bazı durumlarda vergi matrahı hesaplanan oranlara göre belirlenir: 10/110 ve 18/118.

Satışlarda KDV hesaplama örneği

Romashka LLC 590 bin ruble tutarında malzeme sattı. (KDV dahil -% 18: 90 bin ruble) Satışlardaki KDV tutarı olacak 90 bin ruble.

Vergi indirimi (“girdi” KDV)

Mal alımında hesaplanan KDV tutarına denir vergi indirimi veya “girdi” KDV'si. Satışlardaki KDV bu tutar kadar azaltılır ve “girdi” KDV'si satışlardaki KDV'den büyükse aradaki fark bütçeden geri ödenir. (KDV geri alınabilir).

Örneğin toplam 118 bin ruble tutarında mal satıldı. (satışlarda KDV dahil - 18 bin ruble) ve 236 bin ruble tutarında satın alındı. (vergi indirimi dahil - 36 bin ruble). İade edilecek toplam KDV tutarı 18 bin ruble.(36 bin ruble – 18 bin ruble).

KDV geri getirilecek

Geri kazanılabilir KDV, belirli durumlarda hesaplanması ve vergi beyannamesine dahil edilmesi gereken vergi tutarıdır.

Örneğin, ürünü satın aldınız ve bunun için bir kesinti talebinde bulundunuz. Daha sonra özel modlardan birine geçmeye karar verdik. Özel rejime geçiş sırasında malların bir kısmı satılamadı.

KDV indirimi talep edildiği ancak mallar satılmadığı için iade edilmesi gerekiyor. Bunun nedeni, özel vergi rejimine geçiş anından itibaren KDV mükellefi olmayacağınızdır.

Not: KDV'nin restorasyona tabi olduğu durumlar Sanatın 3. fıkrasında belirtilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu.

Ödenecek katma değer vergisi

Satışlar üzerinden hesaplanan KDV'nin vergi indirimini aşması durumunda vergi tutarı bütçeye ödenir.

Vergi her çeyreğin sonunda ödenir 25'ine kadar Bir önceki dönemi takip eden üç ayın her biri eşit paylarla.

Örneğin 2018 yılı 2. çeyreğine ilişkin beyana göre ödenecek KDV 90 bin rubleye eşit. Verginin şu şekilde ödenmesi gerekecektir:

• 25 Temmuz – 30 bin ruble (1/3);
• 25 Ağustos – 30 bin ruble. (1/3);
• 25 Eylül - 30 bin ruble. (1/3).

Not: Verginin tamamı üç aylık dönemin sonundan sonraki ilk ayda ödenebilir. Önemli olan vergi tutarının en az 1/3'ünün bir önceki üç aylık dönemden sonraki ilk ayın 25'inci gününe kadar ödenmesidir, aksi takdirde bu son tarihe kadar ödemede gecikme yaşanacaktır.

Not: KDV mükellefi değilseniz ancak tahsis edilmiş KDV tutarını içeren bir fatura düzenlediyseniz, verginin tam olarak ödenmesi gerekecektir. çeyreğin bitiminden sonraki 25 gün içinde.

KDV geri alınabilir

Vergi kesintisinin (“girdi” KDV'si) satışta hesaplanan KDV tutarını aşması durumunda aradaki fark bütçeden karşılanır.

Kavramları birbirinden ayırmak gerekiyor "vergi indirimi" Ve "KDV geri alınabilir". Vergi indirimi bir giderdir (satışlara ilişkin KDV'nin indirime tabi olduğu, alıcılara hesaplanan vergi tutarı) ve "iade edilebilir KDV", satışlara ilişkin KDV ile vergi indirimi arasındaki farktır.

KDV, genel bir kural olarak, Federal Vergi Hizmetine (KDV'nin ödenmeyeceği ancak azaltılacağı beyan edilen) sunulan beyannamenin masa başı vergi denetiminin tamamlanmasından sonra geri ödenir.

Bazı durumlarda, KDV, denetimin başlamasından önce, başvuru esasına göre, banka garantisi ibraz edilerek veya banka teminatı olmadan, Sanatın 2. paragrafında belirtilen gerekçelerle iade edilebilir. 176.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

KDV raporlaması

KDV mükelleflerinin her çeyreğin sonunda vergi beyannamesi vermesi gerekmektedir. Son teslim tarihi - 25'ine kadar sonraki çeyreğin ilk ayı.

2014 yılından bu yana tüm vergi mükellefleri bu vergiye ilişkin beyannameleri elektronik ortamda göndermektedir.

Not: Raporlamanın kağıt üzerinde sunulması halinde, bu durum beyanname verilmemesiyle eşdeğer olacaktır.

KDV mükelleflerinin vergi muhasebe kayıtlarını tutmaları gerekmektedir: satın alma ve satış defterleri.

Vergi dönemi (çeyrek) boyunca vergi mükellefinin KDV işlemi yoksa ve cari hesaplarda ve nakitte fon hareketi yoksa, vergi mükellefinin beyanda bulunabilmesi

2017 yılında KDV ve BCC'deki yenilikler de dahil olmak üzere Rusya vergi mevzuatında önemli değişiklikler yürürlüğe girmiştir. Bu makale tüm yenilikleri ve bunların pratik önemini ayrıntılı olarak inceleyecektir.

KDV beyanname yapısında ve veri giriş koşullarındaki değişiklikler

1. Üçüncü bölümün yüz yirmi beşinci satırı sermaye inşaat şirketlerinden yapılan kesintilerdir.
2. Sekizinci bölüm, gümrük beyannamelerinin tüm hacminin faturadaki numaralarının alıcılar tarafından sınırsız olarak girilmesidir. 1000 karakter sınırı kaldırıldı.
3. Dokuzuncu bölümde otuz beş numarada görünen satır, Kaliningrad bölgesindeki SEZ kuruluşlarının gümrük beyanname numaralarının girişidir.

Ödeme yapanlar için KDV beyanı, beyanı veren kişiyle ilgili verileri içeren en az bir sayfadan ve ödenen (iade edilen) KDV miktarına ilişkin 1. bölümden oluşur. Kuruluşun belirtmesi gereken bölümler de kayda tabidir. Örnek: dördüncü ve altıncı bölümler - KDV işlemleri %0; yedinci bölüm - vergiye tabi olmayan işlemler; sekizinci ve dokuzuncu bölümler alım satım defterleridir.

Bir belgeye bilgi girilmesi, satış ve satın alma defterlerinin, muhasebe ve vergi kayıtlarının ve alınan ve verilen fatura günlüklerinin (bu tür günlüklerin gerekli olduğu durumlarda) zorunlu olarak kullanılmasını gerektirir. Bu yıldan itibaren KDV beyannamesinin doldurulmasına ilişkin Kurallar bunun bir göstergesini içeriyor.

KDV beyannamesine elektronik açıklamaların sunulması

KDV beyannamesi için artık elektronik açıklama yapılması zorunlu hale geldi. Önceden, bir muhasebeci Federal Vergi Hizmetine sunulmak üzere basılı bir versiyonu seçebiliyordu. Ocak 2017'den bu yana açıklamalar özel bir operatör aracılığıyla yalnızca elektronik dosya halinde sunulmaktadır. Bu norm Sanatın 3. maddesinde yer almaktadır. Rusya Federasyonu'nun 88 Vergi Kanunu.

Federal Vergi Servisi'nin masa kontrolleri sırasında talebi üzerine elektronik açıklamanın bu şekilde güncellenmiş bir şekilde gönderilmesi için beş güne kadar tahsis edilir. Basılı olarak gönderilen açıklamalar, sunulmuş sayılmaz. Kurallara uygun açıklama yapılmaması durumunda ilk ceza ödemesi 5 bin Rus rublesi olacak. Ek bir açıklama yapılmaması 20 bin Rus rubleye mal olacak.

Garantiler ve teminatlar KDV'ye tabi değildir.

Şirketler verilen kefalet veya garantiler için KDV'den muaftır. Bu yenilik alt bölüme de yansıyor. 15.3 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yüz kırk dokuzuncu maddesinin 3. fıkrası. Daha önce KDV yalnızca bankaların verdiği kefaletlerden alınmıyordu. İptalin nedeni, sıradan kuruluşların verilen kefalet ve garantiler için KDV tahsil etme ihtiyacına başarılı bir şekilde itiraz eden çok sayıda davaydı.

Yabancı şirketlerin ücretli internet hizmetlerinden KDV tahsilatı

1 Ocak'ta, yabancı şirketlerin internet ve diğer bilgi ve telekomünikasyon kanalları aracılığıyla Rusya Federasyonu vatandaşlarına sağladığı hizmetlere ilişkin KDV hesaplama prosedürünü düzenleyen 224 sayılı Federal Kanun yürürlüğe girdi. Vergiye tabi hizmetler arasında arşivlenmiş bilgilere erişim, reklam, alan adları, barındırma ve web sitesi yönetimi yer alır. Vergi Kanunu, Rusya Federasyonu vatandaşları tarafından satın alınmışsa, internette ücretli erişim sağlanması da dahil olmak üzere elektronik kitapların, resimlerin, görsel-işitsel dosyaların, bilgisayar programlarının ve oyunların satışından KDV tahsil edilmesini gerektiren bir kural oluşturur. . Daha önce yabancı uyruklu kişilerin sağladığı elektronik hizmetler KDV'ye tabi değildi.

Yabancı bir şirketin, yukarıdaki hizmetleri Rus vatandaşlarına sunmaya başlamasından itibaren otuz gün içinde Federal Vergi Servisi'ne kayıt için başvuruda bulunması gerekir. Yabancı şirketlerin beyannameleri ve diğer belgeleri vergi web sitesinde kayıtlı vergi mükellefinin kişisel hesabına ibraz etmeleri gerekmektedir.

Rusya Federasyonu, bankanın, hizmetin ödenmesi için banka hesabının, hizmet için fon aktaran elektronik fon operatörünün, hizmet alıcısının ağ adresinin veya telefon kodunun kaydedilmesiyle İnternet hizmetlerinin sağlanması için bölge haline gelir. Rusya Federasyonu'nda.

2017'de KDV oranı

Temel KDV oranı %18'dir. Sosyal açıdan önemli mallar %10 ve %0 KDV'ye tabidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yüz altmış dördüncü maddesine göre). Aşağıdaki hizmetler KDV'den muaftır: eğitim kurumları, bankalar, cenaze evleri, dini organizasyonlar ve yolcu taşımacılığı.

2017 yılından bu yana yüzde 10 oranında KDV ödeyenlerin sayısı artıyor. Süreli yayın satan şirketler %10 vergi öderler. Bunun istisnası, reklam miktarının yayın içeriğinin% 45'ini aştığı sayfalardaki reklam yayınlarıdır (30 Kasım 2016 No. 408-FZ Federal Kanunu). Daha önce reklam normu %40'tı.

Rus demiryolları ile yolcu taşımacılığı ve bagajların uzun mesafelerde taşınması 2017 yılından bu yana %0 KDV'ye tabidir (Yüz altmış dördüncü maddenin 9.3 fıkrası 1. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yüz altmış beşinci maddesinin 5.3 fıkrası). Rusya Federasyonu). 2017'den önce bu tür taşımaların vergi oranı %10'du. Taşıyıcı, Federal Vergi Hizmetine uygun belgelerin bir listesini sağlayarak sıfır oranı onaylama hakkına sahiptir. Şunları gösterir: nakliye faturalarının numaraları; kalkış ve varış noktaları; hizmetlerin sunulma tarihleri ​​ve maliyetleri.

Artık bölgesel veya bölgesel sübvansiyonlar aldıktan sonra, daha önce şirket tarafından kesilen KDV'yi ödemeniz gerekiyor. Şirketin devlet bütçesinden sübvansiyon alması durumunda KDV restorasyonu gerektirir (401-FZ sayılı Kanunla değiştirilen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170. maddesinin üçüncü fıkrasının altıncı alt paragrafı). Daha önce vergi, iş, gerekli malzeme ve hizmetlerin satın alınmasına ilişkin maliyetlerin federal bütçeden geri ödenmesi sırasında şirketler tarafından geri alınıyordu.

Rusya'da kayıtlı, yabancı şirketlerden elektronik hizmetler satın alan veya Rus vatandaşları ile yabancı İnternet hizmetleri satıcıları arasındaki karşılıklı anlaşmalarda aracılık yapan firmalar ve bireysel girişimciler vergi acentesi haline gelir. Bu nedenle KDV'yi hesaplamaları gerekmektedir - Mad. 174.1, madde 1, md. 148, paragraf 1, 2 md. Değiştirilen şekliyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161'i. 3 Temmuz 2016 tarihli Federal Kanun 244 Sayılı Federal Kanun. Hizmetin Rus müşterisi herhangi bir ödemeden 18/118 oranında KDV kesmektedir.

Yeni yılın başından itibaren kontrollü işlemlerin listesi, Rus şirketlerine sağlanan faizsiz kredileri ve garantileri içermiyor (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6, 7, fıkra 4, Madde 105.14 - 401 Sayılı Federal Kanun) -FZ). Federal Vergi Servisi, bu tür işlemlere ilişkin fiyatlandırmayı kontrol etmez ve vergi makamlarının bunlar hakkında bilgilendirilmesine gerek duymaz.

KDV raporlama verilerinin gönderilmesi için vergi dönemi ve son tarihler

Raporların sunulması ve KDV'nin ödenmesi için vergi dönemi çeyrek olarak kabul edilir. Çeyrek sonuçlarına göre beyannameler veriliyor ve bütçeye vergiler ödeniyor.

Raporların sunulması ve KDV'nin aktarılması için son tarihler:

• 1. çeyreğin sonuçlarına göre - 25 Nisan 2017'ye kadar;
• 2. çeyreğin sonuçlarına göre - 25 Temmuz 2017'ye kadar;
• 3. çeyreğin sonuçlarına göre - 25 Ekim 2017'ye kadar;
• 4. çeyreğin sonuçlarına göre - 25 Ocak 2018'e kadar.

2017'de KDV indirimleri için KBC

Rusya Federasyonu sınırları içerisinde satılan mallar, işler, hizmetler:
- vergi için: 18210301000011000110;
- cezalar için: 18210301000012100110;
- para cezaları için: 18210301000013000110;

Belarus ve Kazakistan'dan tedarik edilen ürünler:
- vergi için: 18210401000011000110;
- cezalar için: 18210401000012100110;
- para cezaları için: 18210401000013000110;

Diğer ülkelerden Rusya Federasyonu'na yeniden gönderilen mallar (yönetici - FCS):
- vergi için: 15310401000011000110;
- cezalar için: 15310401000012100110;
- para cezaları için: 15310401000013000110.

2017 yılından itibaren yeni BCC'ler sigorta primi, ceza ve faiz ödeme emirleri için geçerli olmaya başlamıştır. Sigorta primlerine ilişkin ödemeler artık Federal Vergi Hizmetine gönderiliyor.

KDV'den muafiyet

Sanat kapsamında KDV ödemesinin iptali. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145'i aşağıdaki belge paketlerini sunmakla yükümlüdür:
1. OSNO'da faaliyet gösterecek kalan şirketler:
. KDV ödemesinden muafiyet haklarına ilişkin bildirim;
. yayınlandığı aydan önceki üç aylık döneme ait muhasebe gelirini gösteren bir bilanço tablosu;
. yayınlandığı aydan önceki üç aylık döneme ait sonuçları içeren satış kitabından alıntı.

2. Basitleştirilmiş vergi sisteminden OSNO'ya geçiş yapan şirketler:
. bildirim ve kar ve zarar muhasebe defterinden bir alıntı (yayınlandığı aydan önceki üç aylık dönem için).

Aşağıdaki kuruluşlar 2017 yılında avans tahsilatlarında KDV ödememe hakkına sahiptir:
. KDV'den muaftır;
. özel bir rejim altında çalışmak;
. ürünlerini Rusya Federasyonu dışına ihraç etmek veya satmak;
. kuruluş tarafından satılan hizmetler; veya KDV'ye tabi olmayan mallar; veya vergi oranı %0;
. Üretim süresi altı aydan uzun olan mallar için avans alan kişiler.

Katma değer vergisi (KDV), mal, hizmet veya işin maliyetinin maliyetini aşan kısmı üzerinden devlet tarafından alınır.

Mal satan işletme, hasılat tutarı üzerinden KDV tahsil eder ve bunu maliyet, gelir ve KDV'den oluşan bir fiyatla satar. Bu yüzden vergiye bazen denir dolaylıçünkü alıcı bunun bedelini ödüyor.

KDV ile ilgili tüm konular Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde düzenlenmektedir.

Kuruluşların ve bireysel girişimcilerin bütçeye vergi ödemesi gerekmektedir. Geçerli istisnalar Buna göre aşağıdakiler tahakkuktan muaftır:

1. Özel vergilendirme rejimlerini kullanan firmalar ve bireysel girişimciler - UTII, basitleştirilmiş.
2. Raporlama döneminden önceki üç ayda toplam geliri 2 milyon rubleyi aşmayan mükellefler.
3. Bazı özel organizasyon kategorileri (Skolkovo projelerinin katılımcıları).

Hangi işlemler vergilendirilmez?

Vergi şu tarihten itibaren ödenmelidir: işlemleri ve nesneleri takip etmek:

1. Ödemeyi yapanlar tarafından mal, iş ve hizmet satışı (ayrıca bağışlar, karşılıksız hizmet sunumu, işlerin yapılması).
2. Henüz sevk edilmeyen mallar, verilmeyen hizmetler, yapılmayan işler için alınan avanslar.
3. Malların Rusya Federasyonu topraklarına ithalatı.
4. Ödemeyi yapanın kendi ihtiyaçları için malların devri, ödemeyi yapanın kendi amaçları doğrultusunda inşaat ve montaj işlerinin yapılması.

Vergi ödemeye gerek yok aşağıdaki nesneler ve işlemler:

1. Sabit kıymetler ve diğer varlıklar kar amacı gütmeyen bir kuruluşa devredildiğinde ticari kar elde etmek veya kayıtlı sermaye oluşturmak amacıyla kullanılmayacaktır.
2. Rusya Federasyonu topraklarında devlet mülklerinin özelleştirilmesi ve satışı.
3. Bir devlet kurumunun ana faaliyetleri çerçevesinde kanunla öngörülen hizmetler ve işler.
4. İflas ilan edilen bir kuruluşun borçlarını ödemek için mülk satışı.
5. İnsan yerleşimine yönelik sosyal ve kültürel amaçlı bina ve yapıların yanı sıra altyapı tesislerinin durumuna devredilmesi.
6. Arsa satışı.

2019 yılı oranları

Teklif etmek	Vergilendirmenin amacı
	İndirimli veya sıfır oranlarda vergilendirilmeyen tüm nesneler için.
	Satış: bireysel gıda ürünleri (et, balık, deniz ürünleri, yumurta, şeker, tuz, tahıl, ekmek, un ve diğerleri); çocuklara yönelik bazı ürünler (giysi, ayakkabı, kırtasiye malzemeleri, bebek arabaları, yataklar vb.); bireysel tıbbi ürünler ve ilaçlar; süreli yayınlar (reklam veya erotik değilse). Rusya Federasyonu topraklarında vatandaşların ve bagajların demiryolu ve hava taşımacılığı ile taşınmasının organizasyonu.
	malların Rusya dışına taşınması için ihracat malları ve hizmetleri, bu amaçla nakliye ve konteynerlerin sağlanması; petrolün taşınması ve boru hatları aracılığıyla tedarikinin organizasyonu ile ilgili hizmetler ve işler; yolcuların Rusya Federasyonu dışına taşınması; uzay sektöründe hizmet sunumu, iş performansı, mal satışı; yabancı diplomatlara ve uluslararası kuruluşlara yönelik mal ve hizmetler; madenlerden çıkarılan değerli metallerin satışı.

Vergi hesaplama ve ödeme prosedürü

Devlete aktarılması gereken tutarı hesaplamak için, vergi matrahı belirlendi. Mal satarken, hasılat tutarı, hasılat miktarı olarak alınır. Bir işletme farklı oranlarda vergilendirilen mallar satıyorsa, o zaman Her tür için baz ayrı ayrı hesaplanır.

Bağışlanan nesneler için esas onların piyasa değerlemesidir Devir sırasında (bunu doğrulayan belgeleri - ekspertiz raporu veya fiyat listelerinin çıktıları, belirli tarihlerdeki teklifler) tutmalısınız.

Avans alırsanız tutarın tamamı üzerinden vergi hesaplanması gerekecektir. Bütçeye ödenecek vergi miktarını hesaplamak için formül:

vergi matrahı * vergi oranı = vergi tutarı - vergi kesintileri = bütçeye ödenecek tutar

Formülden de görüleceği üzere vergi tutarı aşağıdaki kesintiler yoluyla azaltılabilir:

1. Satın alınan malların maliyetinde mevcut olan KDV tutarları (gerekli belgeler varsa - bir fatura veya sevkiyat sırasında sağlanan tek bir belge).
2. Verilen seyahat ve eğlence giderlerinin tutarları üzerinden hesaplanan KDV.
3. Gelecekteki tedariklere yönelik kısmi ödemelerden hesaplanan KDV.
4. Kanunla öngörülen diğer durumlarda.

Kesinti tutarının ödenmesi gereken miktardan fazla olması durumunda kuruluş, Federal Vergi Servisi'ne tazminat başvurusunda bulunabilir. Bunu yapmak için bir istek göndermeniz ve para aktarmak istediğiniz ayrıntıları belirtmeniz gerekir. Vergi dairesinin iade raporunuzu özellikle dikkatli bir şekilde kontrol edeceği gerçeğine hazırlıklı olmanız gerekir.

Kesintilerden sonra ödenmesi gereken vergi tutarı üç eşit parçaya bölünmelidir; her biri raporlama çeyreği takip eden üç ay içinde, ancak en geç ayın 25'inde (hafta sonu veya tatil ise, o zaman) aktarılmalıdır. ondan sonraki ilk iş günü).gün).

Beyannamelerin dosyalanması

Raporlar her üç aylık dönem için sunulmaktadır; bunların sunulması için son tarihlerde henüz bir değişiklik beklenmemektedir - bu Her ayın 25'iA raporlama dönemini takip eden Beyanname şu adrese gönderilmelidir:

• 25 Ocak;
• 25 Nisan;
• 25 Temmuz;
• 25 Ekim.

Beyanname ile birlikte, karşı taraflara, genel olarak işlem tutarlarına ve özelde vergiye ilişkin bilgilerin açıklandığı satış defteri ve satın alma defterinden bilgi gönderilir.

Bilgilerin işlenmesi ve doldurulması prosedüründe 2017 yılına göre herhangi bir değişiklik yoktur. Hem raporun kendisindeki hem de faturalara ilişkin ekteki bilgilerdeki verilerin düzeltilmesi gerekiyorsa, açıklama içeren bir beyan sunulur (sadece değişiklik yapılan kısım değil, beyanın tamamı yeniden gönderilir).

Federal Vergi Hizmeti raporda yer alan herhangi bir bilgiyi açıklamanızı isterse bu bilgiyi de sağlayabilirsiniz. sadeceelektronik formatta(daha önce kağıt üzerinde mümkündü). Yakın gelecekte belge için açıklamaların yer aldığı özel bir form geliştirilmelidir.

Daha önce olduğu gibi son teslim tarihlerine uyulmaması, para cezası ve şirketin cari hesaplarının bloke edilmesiyle tehdit ediyor, bu nedenle her şeyi son güne bırakmamalısınız. Belgeleri önceden hazırlamalısınız ve gerekli tüm bilgilerin üç aylık dönemde mevcut olduğundan emin olmak daha iyidir.

KDV'nin %18'den %20'ye artışı aşağıdaki videoda gösterilmektedir.

Geleneksel olarak Vergi Kanununda çoğu değişiklik çan saatiyle yapılır. Ancak yılın ikinci yarısının başlangıcı da çoğu zaman yenilik sebebi oluyor. Böylece 1 Temmuz 2017 tarihinden itibaren KDV ile ilgili önemli değişiklikler yürürlüğe girecek.

06.06.2017

KDV'nin iade edilmesinin gerekli olduğu durumlar sürekli olarak vergi anlaşmazlıklarının konusu haline gelmektedir.

Şu anda vergi normu yürürlüktedir. 6 bent 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i, buna göre, mallar, işler veya hizmetler için ödeme maliyetlerinin geri ödenmesi için federal bütçeden bir sübvansiyon alındığında, bu mallar, işler veya hizmetler için daha önce indirim için kabul edilen girdi KDV'si restore edilmelidir. Bölgesel veya yerel bütçeden sübvansiyon alırken KDV'nin iade edilmesine gerek yoktur.

Bununla birlikte, 1 Temmuz 2017'den itibaren, 30 Kasım 2016 N 401-FZ Federal Kanunu yürürlüğe girecek ve bu normda değişiklikler getirilecek; buna göre, sübvansiyon bölgesel veya yerel bütçeden alınsa bile, daha önce kabul edilen "girdi" KDV'sinin indirim için geri getirilmesi gerekmektedir.

Hangi sübvansiyonların yeni vergi kuralına, hangilerinin eski vergi kuralına tabi olacağına karar verirken, KDV'nin iade yükümlülüğünün doğduğu anın paragrafla belirlendiğini unutmamak gerekir. 4 s. 6 bent 3 md. Sübvansiyonun vergi mükellefi tarafından alındığı çeyrek olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i. Başka bir deyişle, KDV'nin restorasyonu açısından, satın alınan malların (işler, hizmetler) muhasebeleştirilmesi veya bunların ödenmesi için kabul anının bir rolü yoktur. Vergi, sübvansiyonun alındığı çeyrekte (varsa) restorasyona tabidir.

Sonuç olarak, 1 Temmuz 2017'den önce bölgesel veya yerel bütçeden bir sübvansiyon alınmışsa, 1 Temmuz 2017'den önceki dönem yalnızca KDV iadesi alınması durumunda KDV'nin iadesini gerektiren bir yasal norma tabi olduğundan, girdi KDV'sinin iade edilmesine gerek yoktur. federal bütçeden sübvansiyon.

1 Temmuz 2017'den sonra bölgesel veya yerel bütçeden bir sübvansiyon alınırsa, girdi KDV'sinin iade edilmesi gerekecektir. Geri kazanılan KDV tutarı, gelir vergisi matrahının belirlenmesinde dikkate alınan diğer giderlerin bir parçası olarak yansıtılır.

Paragraflara göre vergi mükellefleri için iyi haber şu ki. 6 bent 3 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 170'i (hem şu anda yürürlükte hem de 1 Temmuz 2017'den itibaren yeni baskıda), vergi yalnızca KDV dahil sübvansiyonların alınması durumunda geri yüklenir. Başka bir deyişle, sübvansiyon KDV'siz alınmışsa verginin iadesi mümkün değildir. Maliye Bakanlığı ve Federal Vergi Servisi çalışanları bu sonuca katılıyor.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 21. Bölümünde yapılan ikinci önemli değişiklik, KDV geri ödemesine ilişkin beyan usulüyle ilgilidir.

Vergi iadesine ilişkin bildirim prosedürü, masa denetimi tamamlanmadan önce, vergi beyannamesinde geri ödeme için beyan edilen vergi miktarının hızlı bir şekilde mahsup edilmesinin (iadesinin) uygulanmasıdır.

KDV iadesi için başvuru prosedürüne hak kazanan kuruluşların listesi Sanatta tanımlanmıştır. 176.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Özellikle, bankanın kendisi tarafından aşırı derecede alınan (kendisine yatırılan) vergi tutarlarını vergi mükellefi adına bütçeye ödeme yükümlülüğünü sağlayan bir banka garantisi sağlayan kuruluşlar, tamamlanmadan önce KDV iadesi alma hakkına sahiptir. Masa başı denetim sonucunda, başvuru talimatında iade edilmesi talep edilen vergi tutarının iade edilmesi kararı daha sonra tamamen veya kısmen iptal edilecektir.

Halihazırda yürürlükte olan mevzuata göre, MIFTS ile etkileşimde yalnızca bankacılık yapıları garantör olarak hareket edebiliyor.

Ancak 30 Kasım 2016 tarih ve 401-FZ sayılı Federal Kanun'un getirdiği yenilikler uyarınca, 1 Temmuz 2017 tarihinden itibaren başvuruya dayalı KDV iadesi hakkı almak isteyen vergi mükellefleri bu amaçla; Sadece banka garantisi değil aynı zamanda bankacılık dışı kuruluşlardan alınan teminatları da kullanabilmektedir. Bu durumda, üçüncü taraf - garantör aşağıdaki gereklilikleri yerine getirmek zorunda kalacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176.1 maddesinin 2.1 maddesi):

Bir Rus kuruluşu olun;

Garanti sözleşmesinin imzalanması için başvurunun yapıldığı yıldan önceki üç yıl içinde garantör tarafından ödenen KDV, tüketim vergileri, kurumlar vergisi ve maden çıkarma vergisinin toplam tutarı, garanti sözleşmesiyle ilgili olarak ödenen vergiler hariç malların Rusya Federasyonu sınırı boyunca ve vergi acentesi olarak hareketi en az 7 milyar ruble tutarındadır;

Kefalet sözleşmesinin imzalanması için başvurunun yapıldığı tarih itibarıyla garantörün mevcut kefalet sözleşmeleri (KDV ödeme yükümlülüğünü güvence altına alan, vergi mükellefine başvuru esasına göre geri ödenen kefalet sözleşmesi dahil) kapsamındaki yükümlülüklerinin tutarı, Garantörün, başvurunun yapıldığı önceki yıl olan takvim yılının 31 Aralık tarihi itibarıyla belirlenen net varlıklarının değerinin %20'sini aşması;

Garanti sözleşmesi yapılması için başvurunun yapıldığı tarih itibarıyla garantörün yeniden yapılanma veya tasfiye sürecinde olmaması; aleyhine herhangi bir iflas (iflas) davası başlatılmamış; vergi, harç, ceza ve para cezası ödeme borcu yoktur.

Bu durumda, garanti sözleşmesinin geçerlilik süresi, geri ödenecek vergi tutarının beyan edildiği beyannamenin verildiği tarihten itibaren en geç 10 ay içinde sona ermeli ve garanti sözleşmesinin imzalandığı tarihten itibaren bir yılı geçmemelidir. garanti sözleşmesi (1 Temmuz 2017'den itibaren geçerli olan, değiştirilmiş şekliyle Vergi Kanunu'nun 1. fıkrası, 4.1. maddesi, madde 176.1'i)

Böylece, 2017'den itibaren KDV'yi hızlandırılmış bir şekilde iade etmek isteyen bir vergi mükellefi, bankacılık dışı sektörde bir garantör kuruluşun hizmetlerinden yararlanabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 176.1. Maddesinde belirlenen şartları karşılayarak). Bu hakkın kullanılabilmesi için kefalet sözleşmesinin en geç Temmuz 2017 tarihine kadar yapılması gerekmektedir.

Vergi Kanununda değişiklik yapmak doğal ve sürekli bir süreçtir. Çoğu zaman yeni vergi kurallarının yürürlüğe girmesi soru ve şüphelere neden olur. Ancak iyimserliğinizi kaybetmeyin. SPS Consultant Plus sistemi yeniliklere yön vermenize yardımcı olacak ve gerekli tüm bilgileri size sağlayacaktır.

Yenilikleri incelerken dikkat etmeniz gereken 6 ana değişiklik belirledim.

1. Fatura formları değiştirildi
ve "KDV kayıtları"

1 Ekim'den itibaren fatura formlarının yanı sıra satış defteri, satın alma defteri ve alınan ve verilen faturaların günlüğü yeniden güncellendi. Bu, yenilikler kuruluşumuzu doğrudan etkilemese bile, 1 Ekim'den itibaren güncellenmiş yeni KDV belgeleri formlarını uygulamamız gerektiği anlamına geliyor. Örneğin, fatura formunda yeni bir sütun 1a belirdi - mal türü kodu. Bu sütun yalnızca Avrasya Ekonomik Birliği ülkelerine mal gönderen vergi mükellefleri tarafından doldurulmalıdır. Herkes bu sütunlara tire işareti koyar.

Satış defterindeki yeni sütuna da dikkatinizi çekmek isterim. Bu gümrük beyannamesi kayıt numarasıdır. Bu sütun, hatırlarsınız, KDV beyannamemizin 9. bölümünde yer almıştı ve artık bu sütunu tam olarak kimin doldurması gerektiğini anladık. Satış defterini doldurma kuralları, bu sütunun yalnızca "Kaliningrad sakinleri" tarafından doldurulduğunu göstermektedir. gümrükleme sırasında KDV'si ödenmeyen malları satan Kaliningrad'daki serbest ekonomik bölge sakinleri.

2. Faturaların verilmemesi durumunda belgelerin kaydedilmesi için bir prosedür oluşturulmuştur

Vergi mükelleflerinin, tarafların işleme ilişkin yazılı rızası olması halinde, KDV mükellefi olmayanlara fatura kesmeme hakkına sahip olduğunu da hatırlatayım. Ve Federal Vergi Servisi, bu gibi durumlarda satış defterinde ve ön ödeme üzerinden hesaplanan KDV düşülürken ve buna bağlı olarak satın alma defterinde vergi mükelleflerinin birincil belgeleri veya özet göstergeleri içeren diğer belgeleri ay veya üç aylık döneme kaydetme hakkına sahip olduğunu açıkladı. .

Ve şimdi Federal Vergi Servisi'nin konumu 1137 Sayılı Hükümet Kararına da yansıyor. Onlar. resmi olarak 1 Ekim'den itibaren, faturaların düzenlenmemesi durumunda ana belgelerin veya özet verileri içeren diğer belgelerin satış defterine veya satın alma defterine kaydedileceği belirlenecek.

3. Nakliye komisyoncuları ve geliştiriciler tarafından faturaların yeniden düzenlenmesine ilişkin prosedür belirlendi

Bunun ayrı bir tartışma konusu olduğunu ve buradaki her şeyin Kararda açık ve anlaşılır olmadığını hemen söylemek istiyorum.

Kesin olarak söylenebilecek tek şey, nakliyecilerin ve geliştiricilerin kendi adlarına fatura düzenlemeleri gerektiğidir; yeniden düzenlenen faturalara kendi numaralarını atarlar ve bu faturaların düzenlenmesi için gerçek tarihleri ​​belirtirler.

4. Alınan ve düzenlenen faturaların Dergisinin tutulmasına ilişkin prosedür ve üzerinde düzeltme yapılmasına ilişkin prosedür oluşturulmuştur.

Günlük tutma kuralları, alınan ve verilen faturaların Günlüklerinin yalnızca aracılar tarafından tutulması gerektiğini belirler; kendi adlarına çalışan komisyon acenteleri ve acentelerin yanı sıra bir ücret karşılığında çalışan nakliye komisyoncuları ve geliştiriciler.

Ama en önemlisi Günlük'ü kimin tutmaması gerektiğinin belirlenmesidir. Bu:

• mal satarken KDV borcunu ödemeyenlere fatura düzenlemeyen komisyon acenteleri ve acenteler;
• Rusya Federasyonu topraklarında yerleşimlere katılan ve mal (iş, hizmet) satan yabancı kuruluşların aracıları olan vergi acenteleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 161. Maddesinin 5. maddesi).

Ayrıca Dergi doldurma kurallarından, aracıların alınan ve verilen faturaları, fatura tarihinin ilgili olduğu dönem için Dergilere kaydetmeleri gerektiği sonucuna varabiliriz (Güncellemenin güncellenmiş Kuralları'nın 12. maddesine bakınız). Ayrıca alınan ve kesilen faturaların yevmiye defterinde düzeltme yapılmasına ilişkin kurallar tanımlanmıştır.

5. Düzeltilmiş faturaların kaydedilme prosedürü değiştirildi

Şu anda, eğer vergi mükellefleri vergi makamlarıyla tartışmaya hazır değillerse ve kendilerine düzeltilmiş bir fatura gelmişse, yanlış doldurulmuş fatura üzerinden KDV kesintisi yapmak zorunda kalacaklar. Güncellenmiş bir beyan gönderin ve düzeltilmiş fatura üzerinden KDV indirimini kabul edin; yalnızca aldıklarında doğru bir şekilde tamamlandı. Bunun nedeni, mevcut kuralın düzeltilmiş faturaların satın alma defterinin ek bir sayfasına kaydedilmesini sağlamamasıdır.

1 Ekim'den itibaren bu adaletsizlik ortadan kalkacak ve en kötü senaryoda, düzeltilmiş fatura alan vergi mükellefi, yalnızca düzeltme öncesi ve düzeltme yapıldıktan sonraki kesinti tutarı arasındaki fark kadar düzeltilmiş beyanname vermek zorunda kalacak. Onlar. düzeltilmiş faturanın ek olarak kaydedilmesi gerekecektir. Yanlış doldurulmuş bir faturada indirim için KDV'yi kabul ettiğimiz döneme ait Satın Alma Defteri sayfası.

6. Belgelerin saklanmasına ilişkin liste ve kurallar belirlendi

Alınan ve verilen faturaların kronolojik sırayla saklanması gerektiği, yani; alındığı tarihe veya veriliş tarihine göre. Ayrıca mükellefin saklaması gereken belgelerin listesi de belirlendi. Özellikle bunlar, komisyon acentesi veya acentesi tarafından onaylanan ve bu aracıların müdüre veya müdüre yeniden fatura düzenlediği faturaların kopyalarıdır.

Değişikliklerle ilgili sorularınız mı var? Onlara sorun, bir sonraki sayıda cevaplayalım!

Bu sayımızda, yenilikleri incelerken dikkate alınması gereken, bize göre yalnızca en önemli altı değişikliğe değindik. Daha fazlasını öğrenin - sizi 2 Ekim'de Moskova'nın tam merkezinde, Kremlin duvarlarının yakınında, Ticaret ve Sanayi Odası salonunda gerçekleşecek olan Konferans Forumuna davet ediyoruz.

• Vergi ve katkı paylarındaki yeniliklere bakalım. 2017 yılının 9 ayına ait raporlar hazırlayacağız.
• Sadece 1 Ekim 2017 tarihinden itibaren KDV ile ilgili yürürlüğe giren değişiklikleri değil, 2018 yılında yürürlüğe girecek gelir vergisi değişiklikleri de dahil olmak üzere Vergi Kanunu'nda yaz aylarında yapılan değişiklikleri de konuşalım.
• Maliye Bakanlığı'ndan, Federal Vergi Servisi'nden gelen mektupları ve 9 ay boyunca rapor hazırlarken bilmeniz gereken en son adli uygulamaları tartışacağız.
• "Maaş raporlaması" hakkında, efsanevi 6-NDFL formu hakkında, Federal Vergi Servisi tarafından her üç ayda bir açıklanan doldurma kuralları hakkında, sonuçlarına göre ilk kez sunacağımız güncellenmiş 4-FSS formu hakkında 9 ayın yanı sıra sigorta primlerinin hesaplanması konusunda da önde gelen uzmanımız Tatyana Tarasova size anlatacak.

Not- Online katılım imkanı sağlanmıştır! Konferans yayınını size uygun olan herhangi bir zamanda canlı veya kayıtlı olarak izleyebileceksiniz.