KDV örneği ile işletme kârının hesaplanması. Gelir vergisi beyannamenizi doğru bir şekilde nasıl hesaplayabilirsiniz? Çeşitli muhasebe işlemleri için vergi indirimlerinin özellikleri

Yeni muhasebecilerin sorduğu soruların çoğu gelir vergileridir. Aptallar için örnek bir hesaplama, gelir vergisinin nasıl doğru şekilde hesaplanacağını gösterecektir. Gelir vergisi hesaplanırken hangi gelir ve giderlerin dikkate alınması gerektiğini, vergi matrahının nasıl doğru bir şekilde belirleneceğini ve hangi vergi oranlarının kullanılacağını düşünelim.

Kâr vergisi mükellefi misiniz?

Öncelikle gelir vergisinin ne olduğunu ve kim ödediğini tanımlayalım.

Gelir vergisi, bir kuruluşun gelir ve giderleri arasındaki farkın bir yüzdesidir. Ödeme yapanlar, herhangi bir özel vergi rejimi uygulayanlar hariç, genel vergilendirme sistemi kapsamındaki tüm Rus ve yabancı tüzel kişilerdir.

Vergi matrahı ve vergi oranları

Şimdi bunları dikkate almak için bilmemiz gerekenleri belirleyelim. Aptallar için gelir vergisi hesaplama örneği.

1. Vergi tabanı.

Bu, ödeyenin geliri ile gideri arasındaki farktır.

1. Vergi oranı.

• %2'si federal bütçeye aktarılır,
• Yüzde 18'i bölgesel bütçeye gidiyor.

Bölgesel otoriteler belirli faaliyet türleri için kendi paylarına düşen vergi oranını %13,5'ten az olmamak üzere azaltma hakkına sahiptir.

Ayrıca özel vergi oranları da bulunmaktadır. Bu oranlardaki verginin tamamı federal bütçeye ödenir.

Gelir vergisi nasıl hesaplanır. Sayıları kullanan aptallar için hesaplama örneği

Gelir vergisini kimin, hangi oranda ödediğini öğrendik, şimdi nasıl hesaplayacağımıza bakacağız gelir vergisi. Aptallar için hesaplama örneği bu konuda yardımcı olacaktır.

Gelir vergisi hesaplama formülü aşağıdaki gibidir:

Gelir vergisi = Vergi matrahı * %20

Gelir-Gider = Vergi matrahı

Örnek No.1

Aurora LLC 10.000.000 ruble yıl için gelir elde etti, şirketin giderleri 8.600.000 ruble olarak gerçekleşti. Böylece vergi matrahı 10.000.000 ruble - 8.600.000 ruble = 1.400.000 ruble'ye eşittir. – Bu tutar üzerinden gelir vergisi alınır.

Federal bütçe %2

1.400.000 RUB * %2 = 28.000 ovma.

Bölgesel bütçe %18 (veya yerel otoriteler tarafından belirlenen ancak %13,5'ten düşük olmayan oran)

1.400.000 RUB * %18 = 252.000 ovma.

Böylece her seviyedeki bütçelere ödenecek toplam kâr vergisi 280.000 ruble oluyor.

Kontrol edin: 1.400.000 ovmak. * %20 = 280.000 ovma.

Gelir vergisi beyannamesinde şöyle görünecektir:

Yararlı olacaktır:

1. Gelir vergisi beyannamesi: form, doldurma prosedürü, örnek
2. Gelir vergisi için avans ödemeleri: nasıl doğru hesaplanır

Vergi hesaplanırken giderler, aptallar için gelir vergisi hesaplama örneği.

Kural olarak, gelir dikkate alınırken herhangi bir sorun ortaya çıkmazsa, giderler dikkate alınırken sorular ortaya çıkabilir.

Bir kuruluşun gelir vergisini hesaplarken hangi masrafları dikkate alabileceğine bakalım. Bu durumda giderler ekonomik olarak gerekçelendirilmeli, soruların ortaya çıkması durumunda kanıtlanması gerekecek ve bu giderlerin dikkate alındığı tüm birincil belgeler doğru bir şekilde hazırlanmalıdır.

Giderlerin hesaplanması: 2 numaralı mankenler için örnek

Aurora LLC bir tekstil üreticisidir. Aşağıdaki verileri kullanarak 2017 yılının 1. çeyreği için gelir vergisini hesaplayalım:

Organizasyon 4.130.000 rubleye ürün sattı. (KDV dahil), ortaklardan 600.000 ruble tutarında faizli bir kredi aldı. Şirket, daha önce verilen 1.000.000 ruble tutarındaki kredinin cari hesabına iadesini aldı. ve krediye 160.000 ruble tutarında faiz. Krediye 25.000 ruble tutarında faiz ödendi. İkinci çeyrekte 300.000 ruble tutarında hammadde kullanıldı. İşçilere maaşlar 150.000 ruble, sigorta primleri ise 60.000 ruble olarak ödendi. Amortisman 45.000 ruble olarak gerçekleşti. Geçen yılın zararı 240.000 RUB tutarındaydı. Kuruluş, 2016 yılında vergiyi hesaplarken bunu dikkate almayı planlıyor.

Aurora LLC'nin 2017 yılının 1. çeyreğindeki gelirini hesaplayalım.

3.500.000 RUB + 160.000 ovmak. = 3.660.000 ovmak.

3.500.000 RUB – KDV hariç ürün satış tutarı 160.000 ruble. – bu faaliyet dışı gelirdir; kuruluş gelirine başka hiçbir şeyi dahil etmez. Çünkü krediler ve krediler gelir değildir.

Aurora LLC'nin 2017 yılının 1. çeyreğindeki giderlerini hesaplayalım.

25.000 ovmak. + 300.000 ovmak. + 150.000 ovmak. + 60.000 ovmak. + 45.000 ovmak. = 580.000 ovmak.

Vergi tabanı şu şekilde olacaktır:

3.660.000 RUB – 580.000 ovmak. - 240.000 ovmak. = 2.840.000 ovmak.

Tüm gelir eksi giderler ve eksi önceki yılın zararı.

2016 yılının ilk çeyreğinde ödenecek gelir vergisi:

2.840.000 RUB *%20 = 568.000 ruble, bunun

%2 56.800 ruble. federal bütçeye

%18 511.200 ruble. bölgesel bütçeye

Özetleyelim

Gelir vergisi belki de tüm vergilerin en karmaşık ve ilginç olanı. Vergi matrahının nasıl belirleneceğini, hangi oranın uygulandığını ve verginin hesaplanmasında hangi formülün kullanıldığını öğrendik. örnek hesaplama bile anlaşılır Aptallar için.

Herhangi bir girişimcinin amacı kar etmektir. Ancak Kâr elde eden işletme bunun üzerinden vergi ödemek zorundadır. Ancak bundan sonra kalan miktar girişimci tarafından kendi takdirine bağlı olarak kullanılabilir. Tüm girişimciler gelir vergisi ödemez. Rusya'da gelir vergisi ödemenize gerek olmayan iş yapma yolları var. Bu, bu tür kuruluşların vergi ödemekten tamamen muaf olduğu anlamına gelmez. Basitleştirilmiş vergi sistemi (STS) gibi diğer vergi sistemleri onlara uygulanıyor. Kâr vergisi yalnızca genel vergilendirme sistemine (GTS) tabi olan kurum ve kuruluşlar tarafından ödenir. Bir kuruluşun gelir vergisinin hesaplanması, muhasebe açısından en önemli görevdir ve dikkatli bir yaklaşım gerektirir, çünkü bu hesaplamalardaki hatalar, vergi müfettişliği tarafından yürütülen denetimler sırasında sıklıkla önemli yaptırımlara ve para cezalarına yol açar.

Bir kuruluşun gelir vergisini hesaplamak için yalnızca vergi matrahını (TB) ve gelir vergisi oranını (yüzde olarak STP) bilmeniz gerekir. Gelir vergisini (IP) hesaplama formülü çok basittir:

NP = (NB*SNP)/100

Bu kadar basitse sorun ne? Sorun vergi matrahının hesaplanmasındadır. Vergi matrahının hesaplanmasına ilişkin formül aşağıdaki gibidir:

NB = Dr + Dvr – Rr – Rvn – U

Bu formülde:

Др – satışlardan elde edilen gelir (ürünler, hizmetler vb.);

Др – faaliyet dışı gelir;

Рр – ürünlerin üretimi ve satışı ile ilgili maliyetler;

Rvn – faaliyet dışı giderler;

U – kayıplar.

Vergi matrahının hesaplanma yöntemi dikkate alındığında gelir vergisi formülü aşağıdaki gibidir:

NP = (Dr+Dvr–Rr–Rvn–U)*SNP/100

Gelir vergisinin nasıl hesaplandığı sorusunu cevaplamak için (ve gördüğünüz gibi burada asıl önemli olan vergi matrahının hesaplanmasıdır), yukarıdaki formülün tüm şartlarının ne olduğunu anlamanız gerekir. Her şeye sırayla bakalım.

İçinde gelir vergisi hesaplama prosedürünü basit kelimelerle (aptallar için dedikleri gibi) açıklamaya çalışacağız. Vergi matrahının ne olduğunu, bugün hangi oranların geçerli olduğunu ve vergi tutarlarının nasıl hesaplandığını konuşacağız. Ayrıca, netlik sağlamak amacıyla örnek bir hesaplama hazırladık.

Hangi gelirler gelir vergisine tabidir?

Söz konusu vergi kuruluşun net kârı üzerinden alınmaktadır. Buna vergi matrahı denir. Vergi Kanunu'na göre, vergi mükellefinin kategorisine bağlı olarak aşağıdaki tutarlar verginin ödenmesi gereken kâr olarak kabul edilir:

• Yerli şirketler için (konsolide gruplara dahil olmayan) - giderlerinin düşüldüğü gelir.
• Rusya Federasyonu'nda daimi temsilcilikleri aracılığıyla faaliyet gösteren yabancı şirketler için - giderleri hariç, temsilciliklerden elde edilen gelirler.
• Diğer yabancı şirketler için - Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan elde edilen gelir.
• Konsolide gruplara dahil şirketler için - böyle bir grubun katılımcılarından biri başına toplam karından pay.

Gelir vergisi miktarını belirlerken aşağıdaki gelirler dikkate alınır:

• Mal, hizmet, eser ve mülkiyet haklarının satışından elde edilenler. Şirketin kendisi tarafından üretilen ürünlerin satışından, sağlanan hizmetlerden ve yapılan çalışmalardan, diğer üreticilerden satın alınan malların satışından, mülkiyet haklarından, amortismana tabi mülklerden ve envanter ve malzemeler dahil diğer maddi varlıklardan elde edilen gelirlerden bahsediyoruz. Ayrıca satışlardan elde edilen gelir hem nakdi hem de ayni olarak alınabilmektedir.
• Satışlarla ilgili değil (satış dışı). Bu, örneğin, şirketin ana faaliyeti değilse, şirketin sahip olduğu gayrimenkul veya diğer mülklerin kiraya verilmesinden elde edilen gelir, banka mevduatları ve verilen kredilere ilişkin faizler, fazlalıklar, silinen borç hesapları olabilir. , vesaire.

Önemli: Gelir vergisi mükellefleri, genel vergilendirme sistemi kapsamında faaliyet gösteren tüm kuruluşlardır.

Gelir miktarı, ödeyicinin mal, iş, hizmet veya mülkiyet hakkı satın alan kişiye uyguladığı vergiler dikkate alınmadan hesaplanır. Gelirin belirlenmesine yönelik bilgiler vergi vb. bilgileri içeren birincil belgelerden alınır.

• Kumar işinden alınanlar - bunların vergilendirilmesi için özel bir vergi vardır.
• Özel bir vergi rejimine ilişkin.
• Skolkovo Center projesine katılan şirketler tarafından alındı.
• Depozito veya teminat olarak alınan mülkiyet hakları ve nesneler.
• Şirketin kayıtlı sermayesinde %50'yi aşan bir paya sahip olan bir kişiden veya karşı taraftan hediye olarak alındı.
• Şirket katılımcıları tarafından kayıtlı sermayeye yapılan ödemeler.

Önemli: Gelir vergisi matrahının belirlenmesinde muhasebeye tabi olmayan bu gelir listesi kapsamlı değildir. Tam liste Vergi Kanunu'nda (Madde 251) yer almaktadır.

• Tüketim vergileri.
• Katma değer Vergisi.

Vergi hesaplamasının temelini yani kârı belirlemek için, raporlama döneminde kuruluşun yaptığı harcamaları alınan gelir tutarından çıkarmak gerekir. Gerekçelendirilmeli, ekonomik faaliyetle ilgili olmalı ve belgelenmelidir. Gerekçe, fonların şirketin yararına kullanılması ve akılcı kullanılması anlamına gelir.

Ekonomik faaliyet sürecinde şirketin bir süre kar elde edememesi, yani zararla faaliyet göstermesi, hatta faaliyetlerine geçici olarak ara vermesi söz konusu olabilir. Sebepler çok çeşitli olabilir. Bunlar şirketin kendi çalışmalarındaki ve küresel ekonomik süreçlerdeki sorunlardır. Her durumda, bu durumda verginin matrahı bulunmadığından gelir vergisi ödemeye gerek yoktur.

Güncel gelir vergisi oranları

Genel kural olarak bu tür zorunlu ödemelerin vergi oranı %20'dir. Gelir vergisi tutarının vergi matrahının %3'ü federal bütçeye, %17'si ise yerel yönetimlere aktarılmaktadır. 2018 öncesinde bütçe gelirlerinin dağılımı farklı görünüyordu, yerel bütçeler daha fazla fon alıyordu (şirket kârının %18'i) ve %2'si merkeze gidiyordu.

Bölgesel yetkililere vergi oranını düşürme hakkı veriliyor, ancak bu oran yalnızca kendi tasarruflarına kalan kısmı ve %12,5'tan az değil. Başka bir deyişle, oranı düşürme kararı yalnızca bölgesel bütçenin zararına verilebilir, ancak federal bütçeye zarar verilemez. Bu nedenle toplam oran %15,5'ten (koltuk başına %12,5 + merkez başına %3) düşük olamaz.

Önemli: Yıl içinde bir ticari kuruluş federasyonun bir kuruluşundan diğerine yeniden kaydolursa, yıl sonuna kadar daha önce belirlenen oranda, yani eski bulunduğu bölgede yürürlükte olan gelir vergisini öder.

Kanun, ticari kuruluşların belirli kâr türleri için standart oranlardan farklı oranlarda vergilendirme öngörmektedir. İşte bazı örnekler:

• %15 - yabancı ticari kuruluşların temettü alması durumunda.
• %10 - uluslararası taşımacılıktan elde edilen gelir için.
• %9 - belediye menkul kıymetlerinden elde edilen gelirler ve yerli şirketler tarafından alınan temettüler üzerinden.
• Verginin %2'si federal bütçeye gidiyor - özel ekonomik bölgede ikamet eden şirketler için.
• %0 - ürünlerinin satışından gelir elde eden tarım üreticileri ve balıkçılık için.
• %0 - 1997'den önce ihraç edilen bölgesel ve devlet tahvillerinin faizi için.
• %0 - eğitim ve sağlık kurumları için.
• %0 - yalnızca Uzak Doğu'da restorasyon ve turizm faaliyetleri yürüten ticari kuruluşlar için.
• Bölgesel düzeyde yatırım projelerine katılan şirketler için federal bütçeye %0 vergi aktarılır.

Başta sigortacılık, bankacılık ve hukuk hizmetlerinin sağlanması olmak üzere diğer faaliyet alanlarında faaliyet gösteren kuruluşlar için de özel vergi koşulları sağlanmaktadır.

Gelir vergisi nasıl hesaplanır?

1. Vergi matrahının belirlenmesi. Kuruluş tarafından alınan gider miktarının kuruluş tarafından alınan gelir miktarından, özellikle üretim maliyeti, reklam maliyetleri, kredi faiz ödemesi, personel bakımı, çıkarıldığı elde edilen karı hesaplamak gerekir. vesaire.
2. Vergi tutarı hesaplaması. Elde edilen kâr, belirli bir bölgede yürürlükte olan vergi oranıyla çarpılmalıdır. Sonuç, bütçeye aktarılması gereken vergi miktarı olacaktır.

Vergiyi elde edilen gerçek kara göre hesaplarsanız, her ayın 28'inden önce avans ödemesi yapmanız gerekir. Ayrıca geçmiş dönemde elde ettiğiniz karların vergisini hesaplayıp üç ayda bir ödeyebilirsiniz.

Gelir vergisi hesaplama örneği

Firmanızın 2017 yılında ürün satışından 1,5 milyon ruble elde ettiğini varsayalım. Bu süreçle ilgili maliyetler 1 milyon ruble olarak gerçekleşti. Mal satışı (hizmetler, işler) ile ilgili olmayan gelir, yani satış dışı gelir 20 bin ruble tutarında elde edildi ve bu alandaki giderlerin 40 bin ruble'den fazla olduğu ortaya çıktı.

İlgili verginin ödenmesi gereken karı hesaplamak için 2 formülden birini kullanabilir, alınan geliri ayrı ayrı hesaplayabilir ve toplam gider tutarını bunlardan çıkarabilirsiniz veya mal satışından ve diğer kaynaklardan elde edilen karı ayrı ayrı belirleyebilirsiniz. . Bunun gibi görünecek:

• 1 hesaplama seçeneği– toplam gelir ve gider tutarlarının ön tespiti ile: (1.500.000 + 20.000) – (1.000.000 + 40.000) = 1.520.000 – 1.040.000 = 480.000 ruble.
• 2 hesaplama seçeneği– farklı faaliyet türleri için kârın ayrı ayrı belirlenmesiyle: (1.500.000 – 1.000.000) + (20.000 – 40.000) = 500.000 – 20.000 = 480.000 ruble.

Önemli: ortaya çıkan vergi matrahı 480 bin ruble tutarında. şu oranla çarpılmalıdır: 480.000 *% 20 = 96.000 ruble.

Yani örneğimizde temel aldığımız bu tür ilk verilerle kuruluşun 96 bin ruble gelir vergisi ödemesi gerekiyor. Hesaplaması zor değil ve muhasebe departmanındaki bir "kukla" bile bu görevle baş edebilir. Federal bütçe, kârın% 3'ü, yani 14,4 bin ruble ve federal konunun bütçesi -% 17 (veya 81,6 bin ruble) tutarında bir vergi alacak.

Özetleyelim

Gelir vergisi, şirketin elde ettiği gelir ile makul ve belgelenmiş giderleri arasındaki fark olan vergi matrahının bir yüzdesi olarak hesaplanır. Gelir, ürünlerin satışıyla ilgili olabileceği gibi diğer kaynaklardan da elde edilebilir. Ve harcamaların gerekçelendirilmesi, yani iş geliştirme lehine yapılması gerekir. Söz konusu zorunlu ödemenin standart oranı %20'dir. Ancak bazı vergi mükelleflerine yönelik muafiyetler bulunmaktadır.

Gelir vergisi tutarını hesaplamak için öncelikle vergi matrahını belirlemeniz, yani şirketin yaptığı masrafları raporlama dönemi gelir tutarından çıkarmanız gerekir. Bir sonraki adım, elde edilen sonucu yani net kârı vergi oranıyla çarpmaktır. Giderlerin geliri aşması durumunda söz konusu verginin alınmasına gerek yoktur.

Gelir vergisi = Vergiye tabi gelir x Vergi oranı

Vergiye tabi gelir = Vergiye tabi gelir – İndirilebilir giderler – Geçmiş yıl zararları

Vergiye tabi gelir

1. hem kendi üretimimiz hem de satın alınan malların (iş, hizmetler) satışıyla ilgili gelir;
2. faaliyet dışı gelir:

• pozitif döviz kuru farkları;
• pozitif miktar farkları;
• raporlama yılında belirlenen önceki yıllara ait gelir (kar);
• para cezaları, cezalar;
• ücretsiz olarak alınan mülk;
• ticari kredi ve faturalara olan faiz;
• işletim sisteminin tasfiyesi sırasında alınan varlıkların maliyeti;
• envanter sırasında tespit edilen değerli eşyaların maliyeti;
• yazılı borç hesapları;
• alınan temettüler;
• kredilerden alınan faiz;
• ortak faaliyetlere katılımdan elde edilen gelir vb.

Vergisiz gelir

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. Maddesi, vergiye tabi matrahın belirlenmesinde dikkate alınmayan gelirlerin tam bir listesini sağlar. Bu listede yer almayan diğer tüm gelirler olağan şekilde gelir vergisine tabidir.

Aşağıda en yaygın vergiye tabi olmayan gelirlerin bir listesi bulunmaktadır:

• tahakkuk yöntemini kullanarak mallar (iş, hizmetler) için avans ödemesi tutarı;
• alınan kredi (ödünç alınan) fon miktarı;
• kayıtlı sermayeye katkı olarak alınan mülkün değeri;
• aracılık sözleşmesi kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirilmesiyle bağlantılı olarak aracı tarafından alınan fonlar veya mülkün değeri (aracının kendi ücreti hariç);
• teminat veya depozito olarak alınan mülkün değeri;
• ücretsiz kullanım sözleşmesi kapsamında sağlanan sabit kıymetlerdeki ayrılmaz iyileştirmelerin maliyeti;
• kiracı tarafından kiralanan mülkte yapılan ayrılmaz iyileştirmelerin maliyeti;
• hedeflenen finansman ve hibeler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 251. Maddesinin 1. fıkrasının gereklilikleri karşılanırsa).

Ücretsiz olarak alınan mülkün değeri üzerinden gelir vergisi alınmaz:

• kuruluşun tüzüğündeki payı %50'den fazla olan bir kişiden;
• alıcı kuruluşun tüzüğündeki payı %50'den fazla olan başka bir kuruluştan;
• Alıcı kuruluşun kayıtlı sermayesindeki payı %50'den fazla ise başka bir kuruluştan.

Bu mülk bir yıl süreyle üçüncü kişilere devredilemez. Aksi takdirde verginin genel prosedüre uygun olarak ödenmesi gerekmektedir.

Gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınan giderler
(indirilebilir giderler)

1. Malzeme maliyetleri


2. İşçilik maliyetleri:
   • personel maaşları;
   • ikramiyeler;
   • ek ödemeler;
   • kullanılmayan tatil için tazminat;
   • hizmet süresine göre tek seferlik ödüller;
   • medeni sözleşmeler kapsamında çalışanların ücretlendirilmesine ilişkin masraflar;
   • zorunlu ve gönüllü sigorta sözleşmeleri kapsamındaki ödemeler;
   • zorunlu kesinti sırasında işçilik maliyetleri;
   • personelin azaltılması veya organizasyonun yeniden düzenlenmesi durumunda çalışanlara tahakkuk eden tahakkuklar;
   • yaklaşan tatil ücreti ve uzun hizmet ücreti için rezerv oluşturma masrafları;
   • İnşaat veya konut alımı vb. için verilen kredilere faiz ödemeye ilişkin çalışan maliyetleri.


3. Sabit varlıkların amortismanı


4. Üretim ve satışla ilgili diğer maliyetler:
   • mülk kiralama;
   • danışmanlık, bilgilendirme, hukuk ve denetim hizmetleri;
   • reklam;
   • kişisel ulaşımın ticari amaçlarla kullanılmasına ilişkin tazminat;
   • seyahat masrafları;
   • eğlence giderleri;
   • personelin eğitimi ve yeniden eğitilmesi;
   • mülk sigortası;
   • veritabanlarını ve bilgisayar programlarını kullanma hakları.
5. Faaliyet dışı giderler:
   • kredilere ve kredilere olan faiz;
   • menkul kıymetlere olan faiz;
   • negatif döviz kuru farkı;
   • yasal masraflar ve tahkim ücretleri;
   • şüpheli borçlar için karşılık ayırma giderleri;
   • sözleşme şartlarının ihlali nedeniyle para cezaları, cezalar, cezalar;
   • failin olmadığı durumlarda maddi varlıkların yetersizliği;
   • cari raporlama (vergi) döneminde belirlenen önceki yıllara ait zararlar;
   • doğal afetler, yangınlar, kazalar ve diğer acil durumlardan kaynaklanan kayıplar;
   • yazılı alacak hesapları.

Vergi açısından dikkate alınmayan giderler

Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270'i, gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınmayan giderler şunları içerir:

• bütçeye veya devletin bütçe dışı fonlarına aktarılan cezalar, para cezaları ve diğer yaptırımlar;
• kayıtlı sermayeye katkı miktarı;
• kirleticilerin çevreye aşırı emisyonu için ödenecek vergi ve ödeme miktarları;
• yönetim kurulu üyelerine ödenen ücret ve ödemelerin tutarları;
• menkul kıymet yatırımlarının amortisman rezervine yapılan kesintilerin tutarı (menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar tarafından yapılan kesintiler hariç);
• konut, toplumsal ve sosyal-kültürel tesisler de dahil olmak üzere üretime ve ekonomiye hizmet eden tesislerdeki kayıpların miktarı;
• tahakkuk yöntemini kullanarak mallar (iş, hizmetler) için avans ödemesi tutarı;
• kredi veya kredi anlaşmaları kapsamında devredilen fonlar ve diğer mülkler;
• kamu kuruluşlarına ödenen gönüllü üyelik ücretleri;
• Transfer masrafları da dahil olmak üzere, ücretsiz olarak transfer edilen mülkün maliyeti;
• belirlenen tarifeleri aşan noter kaydı için notere yapılan ödeme tutarı;
• menkul kıymetlerin piyasa değerinden yeniden değerlemesinden kaynaklanan negatif farkın tutarı;
• hedeflenen finansmanın bir parçası olarak aktarılan mülkün değeri;
• çalışanlara mali yardım;
• özel amaçlı fonlardan veya tahsis edilmiş gelirlerden ödenen ikramiyeler;
• çalışanlara konut alımı için sağlanan kredilerin tamamen veya kısmen geri ödenmesi;
• ek olarak sağlanan tatiller için ödeme (mevcut mevzuatta öngörülmeyen), ancak toplu sözleşmede belirlenen;
• bir kerelik emeklilik yardımları, emeklilik ekleri;
• tedavi veya dinlenme kuponlarının ödenmesi;
• kültürel, eğlence veya spor etkinliklerine katılım için ödeme;
• normatif ve teknik olmayan veya üretim amacıyla kullanılmayan yayınlara abonelik ödemesi;
• eğer bu seyahat üretimin teknolojik özelliklerinden ve toplu (iş) sözleşmesinin hükümlerinden kaynaklanmıyorsa, iş yerine gidiş-dönüş seyahat ücreti;
• yürürlükteki mevzuat ve toplu (iş) sözleşmesi tarafından öngörülmediği takdirde indirimli veya ücretsiz yemek sağlanması;
• Çalışanın kişisel tüketimine yönelik mallar için yapılan ödemeler ve çalışan lehine yapılan diğer benzeri harcamalar.

Örnek Romashka LLC mobilya üretimi yapmaktadır.

1. Romashka LLC mevcut raporlama döneminde şu miktarda banka kredisi almıştır:
   1.000.000 ovmak. ön ödemeli – 400.000 ruble.
   (kredi ve ön ödeme tutarları gelir vergisine tabi değildir).
2. 2010 yılının ilk çeyreğinde mobilya satışlarından elde edilen gelir
   1.770.000 RUB, 270.000 RUB KDV dahil.
3. Üretim sırasında toplam miktarda hammadde ve malzeme kullanılmıştır.
   560.000 ovmak.
4. İşçi ücretleri
   350.000 ovmak.
5. Ücretlerden sigorta katkıları
   91.000 ovmak.
6. Ekipman amortismanı
   60.000 ovmak.
7. Raporlama dönemi için başka bir şirkete verilen bir kredinin vergi amaçlı olarak dikkate alınan faizi şu tutardadır:
   25.000 ovmak.
8. Geçen yıl, Romashka LLC şu miktarda vergi zararı aldı:
   120.000 ovmak.

2010 yılının ilk çeyreğine ait toplam giderler:
767.700 RUB
(560.000 + 350.000 + 91.000 + 60.000 + 25.000) 2010 yılının ilk çeyreğine ait vergiye tabi kâr şöyle olacaktır:
612.300 ovmak.
((1.770.000 - 270.000) – 767.700 – 120.000) Gelir vergisi tutarı:
122.460 RUB
(612.300 RUB x %20),

içermek:
Federal bütçeye aktarılan vergi miktarı şu şekilde olacaktır:
12.246 RUB (612.300 RUB x %2) bölgesel bütçeye aktarılan vergi miktarı şöyle olacaktır:
110.214 RUB (612.300 RUB x %18)

Gelir vergisi mükellefleri Sanat uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 246'sı, gelir vergisi mükellefleri:

• Rus kuruluşları;
• daimi temsilcilikler aracılığıyla Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren ve (veya) Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan gelir elde eden yabancı kuruluşlar.

Geçiş yapan kuruluşlar:

• basitleştirilmiş vergi sistemi (STS),
• belirli faaliyet türleri (UTII) için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir verginin ödenmesi,
• birleşik tarım vergisinin (UST) ödenmesi.

Gelir vergisinde vergi dönemi bir takvim yılıdır.
Raporlama dönemi bir ay veya üç ay olabilir. Raporlama dönemi boyunca vergi mükellefleri hesaplama yapar. Raporlama döneminin sonuçlarına göre yapılan avans ödemeleri, ilgili raporlama dönemi için vergi beyannamelerinin verilmesi için belirlenen son tarihten daha geç olmamak üzere ödenir. Aylık avans ödemelerini fiilen elde ettikleri karlara göre hesaplayan mükellefler, avans ödemelerini en geç verginin hesaplandığı ayı takip eden ayın 28'inci gününe kadar öderler.

Gelir vergisi hesaplanırken gelir ve giderler hangi noktada muhasebeleştirilmelidir?

Gelir ve giderleri muhasebeleştirmenin iki yolu vardır:

1. Tahakkuk yöntemi

   Tahakkuk yöntemi, gelir ve giderlerin, paranın fiili olarak alınmasına veya ödenmesine bakılmaksızın, genellikle oluştukları dönemde kaydedilmesini sağlar.

   Örneğin:
   Sözleşme kapsamındaki kuruluşun Ağustos ayı ofis kirasını en geç 31 Ağustos'a kadar ödemesi gerekiyor, ancak kira ödemesi yalnızca Ekim ayında aktarılıyor. Tahakkuk yöntemine göre muhasebecinin bu tutarı Ekim ayı yerine Ağustos ayında gider olarak kaydetmesi gerekir.

2. Nakit yöntemi

   Nakit yönteminde, gelir genellikle paranın cari hesaba veya kasaya alınmasıyla muhasebeleştirilir, giderler ise kuruluşun tedarikçiye olan yükümlülüğünü yerine getirmesiyle tanınır.

   Ağustos ayı ofis kirası gerçekten Ekim ayında ödenmişse, nakit yöntemine göre muhasebeci masrafları Ağustos ayında değil Ekim ayında gösterecektir.

Kuruluş, tahakkuk veya nakit olmak üzere iki yöntemden hangisini kullanacağını seçme hakkına sahiptir.
Ancak bir sınırlama var:
Tahakkuk yöntemini her şirket kullanabilir
bankaların nakit yöntemini kullanması yasaktır. Ayrıca nakit yöntemine geçiş için aşağıdaki koşulların da karşılanması gerekir:

Önceki dört çeyreğe ait ortalama KDV hariç satış geliri, bir milyon ruble her çeyrek için.

Şirketin nakit yöntemini kullandığı süre boyunca aynı limitin korunması gerekmektedir.
Azami hasılatın aşılması durumunda kuruluş cari yılın başından itibaren tahakkuk yöntemine geçmek zorundadır.
Seçilen yöntem muhasebe politikasında sabittir ilgili yıla ait olup, o yıl içinde başvurulur.

Şirketlerin genel vergilendirme sistemindeki ana “gelir” vergisi gelir vergisidir. Bir şirket için vergi muhasebesinin düzenlenmesi çerçevesindeki görev ve eylemlerin çoğu, hesaplanmasına ve ödenmesine yöneliktir. Peki gelir vergisi nasıl hesaplanır?

Gelir vergisi hesaplaması

Gelir vergisi, vergi oranı ile vergi matrahının çarpımı olarak hesaplanır ve bu da şirketin elde ettiği tüm gelirlere ve vergiyle ilgili olarak yapılan harcamalara göre belirlenir. Vergi matrahı, Vergi Kanununun 249 ve 250. Maddeleri uyarınca satışlardan elde edilen gelirler ve faaliyet dışı gelirlerin toplamı eksi üretim ve satışla ilgili giderler (Rusya Federasyonu Vergi Kanununun 253. Maddesi) ve vergi dışı gelir olarak belirlenir. işletme giderleri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 265. Maddesi). Aslında gelir ve giderler arasındaki parasal olarak ifade edilen bu fark, şirketin vergi öncesi kârını oluşturur.

Ve bu bağlamda önemli bir noktaya değinmek gerekiyor. Temel gelir vergisi oranı %20'dir. Ancak bazı kazanç türleri için veya bir bütün olarak faaliyetleri çerçevesinde belirli özellikleri olan şirketler için Vergi Kanunu'nun 284'üncü maddesi uyarınca belirlenen başka oranlar da uygulanabilir. Bu durumda gelir vergisinin nasıl hesaplanacağı her defasında belirli oranlar çerçevesinde ele alınmalıdır. Bu gibi durumlarda gelir vergisi matrahının şirketin uyguladığı her vergi oranı için ayrı ayrı hesaplanması gerekir.

Gelir vergisi nasıl hesaplanır. Örnek

Bir örnekle gelir vergisinin nasıl hesaplandığına bakalım:

2016 yılının 1. çeyreğinde Alpha LLC aşağıdaki performans göstergelerini aldı:

Mal, iş ve hizmet satışından elde edilen gelir - 450.000 ruble

Faaliyet dışı gelir (cari hesap bakiyesine tahakkuk eden faiz) - 2.000 ruble

Üretim ve satışla ilgili maliyetler – 280.000 ruble

Faaliyet dışı giderler (banka komisyonu, negatif kur farkı ve yasal giderler) – 11.000 ruble.

Bu tür gelir ve giderler %20 oranındaki normal gelir vergisi oranının uygulanmasında dikkate alınır.

Aynı zamanda Alpha LLC, Rusya Federasyonu'nda ikamet etmeyen yabancı Gamma-LLC şirketinin kayıtlı sermayesinde% 5 hisseye sahiptir. Mart 2016'da Alpha LLC, bu şirketten 43.500 ruble tutarında temettü geliri elde etti. Bu gelir %13 oranında vergilendirilirken, bu gibi durumlarda gelir vergisini hesaplama ve ödeme yükümlülüğü gelirin alıcısına aittir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275. Maddesi).

Buna göre gelir vergisi şu şekilde olacaktır:

%20 x (450.000 + 2.000 – 280.000 – 11.000) + %13 x 43.500 = 37.855 ruble.

Gelir vergisi ödeme son tarihleri

Çoğu şirket gelir vergisini üç ayda bir, raporlama çeyreğinin sonundan itibaren en geç 28 takvim günü içinde hesaplar. Ödemeler tahakkuk esasına göre hesaplanmaktadır; bu, takvim yılının 1 Ocak tarihinden itibaren her üç aylık dönemin sonunda vergi matrahının yeniden belirlendiği anlamına gelir. Geçici vergi ödemesi, aynı yıl için daha önce devredilen avans ödemelerinin düşülmesiyle hesaplanır.

Dolayısıyla yukarıdaki rakamları örnek olarak kullanırsak, Alpha LLC'miz ikinci çeyreğin sonuçlarına göre 1 Ocak - 30 Haziran 2016 arasındaki döneme ilişkin kendi gelir ve giderlerini hesaplayacaktır. Altı aylık gelir vergisi avans ödemesinin nihai tutarı ise Nisan ayında ödenen 37.855 ruble tutarından düşülerek belirlenecek. Buna göre, 2. çeyrekte giderlerin geliri aşması durumunda, altı ayın sonunda ödenecek vergi miktarı pekala sıfır çıkabilir.

Önemli bir nokta: 4. çeyrek için ayrı bir avans ödemesi bulunmadığından ve ödeme için bir son tarih bulunmadığından 2016 yılı için kurumlar vergisi avansı ödemesi yapılmamaktadır. Şirketlerin, raporlama yılını takip eden yılın 28 Mart tarihine kadar nihai yıllık gelir vergisi ödemesini hesaplayıp bütçeye aktarmaları gerekiyor.