Yıllık düşük değerli sabit varlıklar. Sabit varlıklar nelerdir? Gelir vergisi: Sınıflandırmaya ne bağlıdır?

Sabit varlıklar, maddi bir şekle sahip olan ve kullanım sırasında onu koruyan emek araçlarıdır.

Sabit varlığın muhasebeye yansıtılmasına ilişkin tanımı PBU 6/01'de yer almaktadır.

Sabit bir varlığı muhasebeye kabul etmek için birkaç koşulun aynı anda karşılanması gerekir:

1. Nesnenin, ürünlerin üretiminde, iş yapılmasında veya hizmet sağlanmasında, kuruluşun yönetim ihtiyaçları için veya kuruluş tarafından geçici olarak bulundurulması ve kullanılması veya geçici kullanım için bir ücret karşılığında sağlanması amaçlanmalıdır.
2. Nesnenin uzun süre kullanılması amaçlanmalıdır; 12 ayı aşan süre veya 12 ayı aşan normal çalışma döngüsü.
3. Kuruluş, bu nesnenin daha sonra yeniden satılmasını öngörmemektedir.
4. Nesne gelecekte kuruluşa ekonomik fayda (gelir) getirebilecek kapasitededir.

Sabit varlıklar şunları içerir: binalar, yapılar, çalışma ve güç makineleri ve ekipmanları, ölçüm ve kontrol alet ve cihazları, bilgisayar ekipmanı, araçlar, aletler, üretim ve ev ekipmanı ve malzemeleri, çalışan, üretken ve damızlık hayvancılık, çok yıllık bitkiler, çiftlik içi yollar ve diğer ilgili nesneler.

Vergi muhasebesinde, yalnızca amortismana tabi mülkler sabit kıymetler, yani değeri 100.000 ruble'den fazla olan varlıklar olarak sınıflandırılabilir.

Sabit varlıkların muhasebesi ve vergi muhasebesi

Aşağıda bir sabit varlığın nasıl muhasebeleştirileceğini ve vergi ile muhasebe arasındaki temel farkların neler olduğunu açıklayacağız.

İşletim sistemi muhasebesi

Sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi prosedürü PBU 6/01 tarafından düzenlenmektedir. İçinde muhasebeci, varlık muhasebesinin satın alma, mahsup etme ve diğer önemli nüanslarıyla ilgili her türlü soruya yanıt bulabilecek.

Üç koşulun aynı anda karşılanması durumunda mülkün sabit varlık olarak sınıflandırılması yasaldır:

1. Nesne şirketin faaliyetlerinde kullanılacaktır ve yeniden satılması amaçlanmamıştır.
2. Planlanan kullanım süresi bir yıldan fazladır.
3. Mülkiyet şirkete gerçek gelir getirebilir (örneğin, işletim sistemi olarak kayıtlı bir makine, üzerinde parçalar üretilip satıldığında fayda sağlayacaktır).

Muhasebe kuralları, maliyeti 40.000 ruble'den azsa, sabit kıymet kriterlerini karşılayan mülkü derhal yazmanıza olanak tanır. Örneğin, 34.000 ruble değerindeki bir bilgisayar, stok olarak sınıflandırılabilir ve kullanılmaya başlandığı gün (20, 25, 26, 44 numaralı hesaplar) amortisman tahakkuk etmeden gider olarak yazılabilir.

Bir şirket bir sabit kıymeti tescil ettirmişse, bunun maliyeti amortisman düşülerek eşit olarak geri ödenmelidir. Bu ayda bir kez düzenli olarak yapılmalıdır. Basitleştirilmiş muhasebe yöntemleri hakkına sahip şirketler kendi amortisman sürelerini (ay, yıl vb.) belirleyebilirler.

Muhasebeciler sabit varlıkların maliyetini üç şekilde yazabilirler (PBU 6/01'in 19. maddesi):

• doğrusal;
• dengeyi azaltma yöntemi;
• Faydalı ömür yıllarının toplamı ile maliyetin düşülmesi yöntemi.

Hangi yöntem seçilirse seçilsin, sabit kıymet muhasebecisine muhasebe politikasında yer alan kurallara göre rehberlik edilmelidir.

İşletim sisteminin satın alınmasına ilişkin tüm maliyetler, 08 “Sermaye Yatırımları” özel hesabında toplanır; mülk, yalnızca işletmeye alındığı gün 01 hesabına aktarılır.

Borç 08 Kredi 60 - satın alınan sabit varlıklar, teslimat masrafları dahil, vb.

Borç 19 Kredi 60 - Alımlarda KDV tahsis edilir.

Borç 01 Kredi 08 - İşletim sistemi devreye alındı.

Sabit varlıkların vergi muhasebesi

Vergi muhasebesi ile muhasebe arasındaki temel fark maliyet sınırıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, yalnızca 100.000 ruble'den daha pahalı olan mülklerin amortismana tabi tutulabileceğini belirtmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. Maddesi).

Muhasebeci, vergi muhasebesinde belirtilen miktardan daha ucuz olan her şeyi bir kerede yazmak zorunda kalacaktır.

Amortismanın vergi dönemi doğrudan faydalı ömre bağlıdır. Süreyi belirledikten sonra (işletim sistemi pasaportuna bakabilir veya çalışan komisyonunun yardımıyla belirleyebilirsiniz), sabit kıymetin ait olduğu amortisman grubunu bulmalısınız. Kullanmak istediğiniz grubu bulun

Sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların değerine ilişkin sınır 40.000'den 100.000 rubleye çıktı. Muhasebecilerin 2017'de yeni kuralları nasıl uygulayabileceklerini bulalım.

Yeni kurallara göre, vergi muhasebesindeki amortismana tabi mülk, iki kriteri karşılayan nesneler olarak kabul edilmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. Maddesinin 1. fıkrası):

1) KDV hariç 100.000 rubleden fazlaya mal oldu. (2015'te 40.000 rubleydi);

2) Faydalı ömrü bir yıldan fazladır.

Vergi Kanunu, bu tür mülkleri tek seferde veya eşit olarak parçalar halinde yazmanıza olanak tanır. Örneğin faydalı ömrü boyunca.

Şu anda aynı - 40.000 ruble. (PBU 6/01'in 5. maddesi). Maliye Bakanlığı limiti önemlilik kriteriyle değiştirmeyi planlıyor. Hizmet ömrü bir yıldan fazla olan mülkler için şirket, bunları sabit kıymet olarak sınıflandırıp sınıflandırmayacağına kendisi karar verme hakkına sahip olacak. Ancak bu 2018'den önce gerçekleşmeyecek. Bu arada limitlerdeki farklılıklar nedeniyle muhasebe ile vergi muhasebesi arasında farklılıklar ortaya çıkmaktadır.

Farklılıkları önlemek için bu çözüm kendini önermektedir. Vergi muhasebesinde varlıkların değeri 40.000 rubleye kadardır. Buna dahil, kuruluş toplu bir meblağ ve 40.000 ila 100.000 ruble değerindeki varlıkları yazıyor. - kullanım ömrü boyunca eşit olarak.

100 bin rubleye kadar olan varlıklar nasıl silinir

Şirket iki yazıcı satın aldı. Tek renkli lazerin maliyeti KDV hariç 55.000 RUB'dur. Diğeri de lazerdir ancak siyah beyazdır ve fiyatı KDV hariç 38.000 RUB'dur.

Değeri 40.000 RUB'a kadar olan varlıklara ilişkin harcamalar. Şirket bunu toplu ödeme olarak yazıyor. Ve 40.000 ila 100.000 ruble. - muhasebecinin muhasebe kurallarına göre belirlediği faydalı ömür boyunca. Bu nedenle şirket, renkli bir yazıcının maliyetini 25 ay içinde (muhasebeci bu süreyi muhasebede belirledi), siyah beyaz bir yazıcı ise işletmeye alındıktan hemen sonra silinebilecek.

Ancak Maliye Bakanlığı farklı düşünüyor (Maliye Bakanlığı'nın 20 Mayıs 2016 tarih ve 03-03-06/1/29124 sayılı yazısı). Kanun'un 25. Fasılında, taşınmazın değerine göre farklı şekillerde silinmesine imkan veren bir düzenleme bulunmuyor. Varlıkların 100.000 rubleye kadar değerinde olduğu ortaya çıktı. tek seferde veya eşit olarak silinebilir.

Mülkiyetin vergi muhasebesi

Önceki örneğin koşulunu kullanalım. Yetkililerin bakış açısını takip ederseniz, her iki matbaanın da vergi muhasebesinde eşit şekilde silinmesi gerekir. Hemen veya 25 ay içinde kademeli olarak. Bu durumda, şirketin her türlü sabit kıymetini maliyetine bakılmaksızın amortismana tabi tuttuğunun muhasebede belirtilmesi durumunda herhangi bir farklılık ortaya çıkmayacaktır.

Bu yaklaşım şirketler için kârsızdır ve aslında Vergi Kanunu'nda doğrudan belirtilmemiştir. Örnek 1'deki algoritmayı takip etmeye karar verirseniz aşağıdaki argümanlar size yardımcı olacaktır. Kod, şirketin belirli kuralları bağımsız olarak belirlediğini belirtiyor. Terime ek olarak ekonomik açıdan uygun diğer göstergeler de dikkate alınabilir. Bu gösterge varlığın değeri olabilir. 40.000 ruble'den azsa, masrafları eşit bir şekilde yazmak mantıksızdır.

Muhasebede maddi olmayan duran varlıklar için herhangi bir maliyet sınırlaması yoktur. Dolayısıyla vergi muhasebesi ile ilgili farklılıklar da ortaya çıkmaktadır.

Gayrimenkul 2015 yılında satın alınmış olup 2016 yılında işletmeye açılmıştır.Şirket mülkü Aralık 2015'te satın aldıysa ve Ocak 2016'da işletmeye aldıysa, o zaman yeni limit olan 100.000 rubleye de odaklanabilirsiniz. Bu, varlıklara 100.000 RUB'dan daha az amortisman ayırmamanızı sağlayacaktır. Ancak daha sonra denetim sırasında vergi makamları, nesnenin satın alma sırasında gerçekten kullanıma hazır olup olmadığını sorabilir. Bu nedenle, üçüncü taraf şirketlerin kurulum sertifikalarını, bileşenlerin satın alınmasına ilişkin faturaları, tesisin hazır duruma getirilmesine ilişkin raporları vb. stoklayın.

Muhasebe ve vergi muhasebesinde duran varlıkların muhasebeleştirilmesi 2017 yılında değişikliklere uğramıştır. Aşağıda, sabit kıymetlerin yeni sınıflandırıcısına, amortisman grubunun tanımına ve faydalı ömrüne ilişkin Hükümet Kararının ana hükümlerinden bahsedeceğiz.

2017'de sabit kıymet muhasebesinde ne gibi değişiklikler bekleniyor?

Öncelikle şirketlerin, sabit kıymetlerin amortisman grubunu ve faydalı ömürlerini bağımsız olarak oluşturmaları gerekiyor. Lütfen yeni OKOF'taki kod numaralarının değiştiğini unutmayın. Ayrıca bazı sabit kıymetler bir amortisman grubundan diğerine aktarılmıştır.

Önemli! Aynı zamanda daha önce muhasebe ve vergi muhasebesine sabit kıymet olarak dahil edilen varlıklar için amortisman oranının yeniden hesaplanmasına gerek yoktur (faydalı ömür değişse bile).

2017 yılında muhasebe ve vergi muhasebesindeki bazı sabit varlıklar sınıflandırıcının dışında tutulmuştur ve ilgili girdiye sahiptirler: "Bunlar sabit kıymet değildir." Gerçek şu ki, 2017 yılında sabit varlıkların yeni bir tanımı yürürlüktedir:

“...bir yıldan az olmamak üzere uzun bir süre boyunca tekrar tekrar veya sürekli olarak mal üretmek ve hizmet sunmak için kullanılan üretilen varlıklar…”

Bunlar örneğin şunları içerir:

• mikrofonlar;
• hoparlörler;
• kulaklıklar.

Duran varlıkların adlarından bazıları şu anlama gelmektedir: “İçerdiği pozisyonlar için uygunluk sağlanmıştır.” Yani gruplandırma kodu şu anda yeni sınıflandırıcıdaki kodla hizalanmamıştır. Bu durumda, en yakın uygun yüksek dereceli kodun (azalan sırayla kategori - tür - grup - sınıf) seçilmesi önerilir. Böyle bir kod önceki dokuz karakter yerine yedi karakterden oluşabilir.

Bir amortisman grubundan diğerine geçiş, Tüm Rusya Sabit Varlık Sınıflandırıcısının eski ve yeni kodlarının karşılaştırmalı bir tablosu kullanılarak gerçekleştirilmelidir. Geçiş anahtarları, 21 Nisan 2016 tarihli 458 sayılı Rosstandart Siparişinde yansıtılmıştır.

2017'de farklı değerlere sahip sabit kıymetler nasıl doğru şekilde sınıflandırılır?

2017 yılında 40.000 ila 100.000 ruble arasında sabit kıymetler yalnızca muhasebe amacıyla kaydedilebilir. Vergi muhasebesinde, sabit kıymetler yalnızca işletmeye alındıktan sonra gider olarak yazılır. Asgari maliyetli (40.000 ruble'den az) sabit varlıklar, stokların bir parçası olarak muhasebeye kabul edilebilir.

2017 yılında vergi muhasebesinde sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi, yalnızca 100.000 ruble'den fazla olan kurumsal varlıklar ve bir yıldan fazla faydalı ömür ile ilgili olarak gerçekleştirilmektedir.

Sabit varlıkların muhasebeleştirilmesine ilişkin tipik girişler

Sabit varlıkların muhasebesinin kendine has özellikleri vardır. Özellikle, bir işletmenin sabit varlıkları, ancak tüm satın alma giderleri 08 hesabına yansıtıldıktan sonra 01 hesabına atfedilir. Durum, sabit varlıkların karşılıksız olarak alındığı diğer kaynaklarla da benzerdir: bağış, kayıtlı sermayeye katkı vb.

Amortisman amacıyla 02 hesabı kullanılır. Varlıkların satışından elde edilen gelir ve giderler ayrı ayrı yansıtılmalıdır.

Önemli! Amortisman, işletmeye alındıktan sonraki ay için hesaplanır. Mesela Ocak ayında bir makine aldık, Şubat ayında devreye aldık, Mart ayında amortisman hesaplıyoruz.

Değeri 40.000 ila 100.000 ruble arasında olan sabit varlıkların muhasebesinin pratikte nasıl bir araya getirileceğine ilişkin üç seçenek

1 Ocak 2016'dan itibaren, vergi muhasebesindeki amortismana tabi mülkler, orijinal maliyeti 100.000 ruble'den fazla olan nesneler olarak tanınmaktadır. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 256. maddesinin 1. fıkrası). Muhasebede, sabit varlıkların maliyet niteliği değişmedi - 40.000 ruble'nin üzerinde. (PBU 6/01'in 5. maddesi “Sabit varlıkların muhasebeleştirilmesi”).

Sabit varlıkların maliyeti, sabit varlıkların edinilmesi için harcanan nakit veya diğer varlıkların tutarıdır. Bütçe kuruluşları için sabit varlıkların maliyetine ilişkin kurallar ve sınırlar sürekli değişmektedir. 2019 yılı için de dönüşümler planlanıyor. 2019'da muhasebe ve vergi amaçları açısından sabit varlıkların minimum değerinin ne olduğunu ve sabit varlıkların ortalama yıllık maliyetinin nasıl hesaplanacağını öğrenin.

Minimum maliyet

Öncelikle kavramsal temelin anlaşılması ve 2019 yılında duran varlıkların nelerden oluştuğu, minimum maliyetin nasıl belirlendiği ana sorusunun yanıtlanması gerekmektedir.

Minimum değer, nesnelerin işletim sistemi olarak tanınmasına göre sınırlayıcı değerdir.

PBU 06/01 uyarınca, şu anda mülk nesneleri, minimum maliyeti 40.000 ruble veya daha fazla ise ve aşağıdaki gereksinimleri karşılıyorsa, sabit kıymet olarak tanınmaktadır:

• varlığın kullanım süresinin en az 12 ay olması;
• nesnenin mali ve ekonomik fayda elde etmek amacıyla kullanılması;
• mülkün daha sonra yeniden satılması seçeneği hariçtir;
• amaçları hizmet sunmak ve mal (ürün) üretmektir.

Bütçe alanında hiçbir maliyet kısıtlaması yoktur. Yukarıdaki dört koşulu karşılayan herhangi bir nesne, maliyetine bakılmaksızın bütçe muhasebesinde sabit kıymet olarak tanınabilir (FSBU No. 257n'nin 7. maddesi).

2019 yılında sabit varlıkların maliyet sınırı 100.000 ruble olup vergi muhasebesi standartlarına uygundur. 2017 yılında bu limitin 40.000 ruble olduğunu hatırlayalım.

Vergi muhasebesindeki limit kategorisi 2016 yılında 100.000 rubleye çıkarıldı. Yani, edinilen mülkün vergi mevzuatına göre sabit kıymet olarak kaydedilebilmesi için orijinal maliyetinin 100.000 veya daha fazla olması gerekiyor.

Bir nesne belirlenen limitin altında bir fiyata satın alındıysa, muhasebeci bu tür sabit varlıkları düşük değerli bir mülk olarak derhal yazma hakkına sahiptir. Amortisman yalnızca minimum fiyatı 100.000'e eşit veya daha yüksek olan varlıklardan alınır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun belirlediği kurallara göre limit miktarı, kuruluşun muhasebe politikası hükümlerine göre düzenlenemez.

Ortalama yıllık maliyetin hesaplanması

Sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti, nihai yıllık emlak vergisi göstergesinin hesaplanmasında kullanılan değerdir. Eğer kurum fiilen sadece belirli bir ay boyunca faaliyet gösteriyorsa, sabit varlıkların ortalama yıllık değerini hesaplamak için 12 ay (yıldaki toplam ay sayısı) dikkate alınır. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379'u, sabit varlıkların ortalama yıllık maliyet değeri, raporlama yılının üç, altı ve dokuz aylık dönemleri için emlak vergisi için avans ödemelerinin tutarı olarak tanımlanmaktadır. Sabit varlıkların ortalama yıllık maliyetini hesaplama prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlenmektedir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. paragrafı, 4. maddesi, 376. maddesi).

Sabit varlıkların ortalama yıllık maliyeti, formül seçilen hesaplama yöntemine bağlı olarak farklılık gösterir:

1. Temel: Ort. İle. = (ortalama s. (n.g.) + ortalama s. (k.g.)) / 2; n.g. - yılın başı, bu yıl - yıl sonu.
2. Tam indirimli fiyat: Ort. İle. = ortalama. s (n.g.) = P1 / 12 × ort. İle. (giriş) - P2 / 12 × ort. s.(seç). P1 ve P2 - kabul ve imha aylarının niceliksel değeri.
3. Emlak vergisinin hesaplanması: Av. İle. = (ort. s. (n1) + av. s. (n2) + … + av. s. (nn) + av. s. (k)) / 13. av. İle. (n1) - bkz. İle.; (nn) - raporlama döneminin her ayının ilk günü itibarıyla gayrimenkul varlıklarının kalan fiyatı.

Evlenmek. İle. (k) - Nesnelerin her ayın son günü itibarıyla kalan değeri.

13 = raporlama döneminin 12 ayı + 1.

1. Denge:

Bilançodaki ortalama yıllık maliyetin hesaplanması, kurumun karlılık oranlarının belirlenmesi amacıyla yapılmaktadır.

Hesaplama örneği

26 Temmuz 2019'da NPO Elektrotekhnika, NPO Workshop Mechanic'e katılmaya karar verdi. Katılım tarihinden önce sabit varlıkların değeri aşağıdaki gibiydi:

tarih	Elektrikli ekipman
	Orijinal fiyat	Amortisman	Kalan fiyat
01.01.2019	545 000	9083	535 917
01.02.2019	545 000	18 166	526 834
01.03.2019	545 000	27 249	517 751
01.04.2019	545 000	36 332	508 668
01.05.2019	545 000	45 415	499 585
01.06.2019	545 000	54 498	490 502
01.07.2019	545 000	63 581	481 419
26.07.2019	545 000	72 664	472 336

Böylece, ortalama yıllık işletim sisteminin hesaplanan değeri şöyle olacaktır:

(535 917,00 + 526 834,00 + 517 751,00 + 508 668,00 + 499 585,00 + 490 502,00 + 481 419,00 + 472 336,00) / 13 = 310 232,00.

Gayrimenkul sermayesinin ortalama yıllık fiyatını hesaplamaya yönelik bu tür yöntemler aynı zamanda LLC'ler ve bütçe kuruluşları için de geçerlidir.

ortalama tutar

Ortalama maliyet, işletim sisteminin ortalama yıllık maliyetiyle tamamen aynı şekilde hesaplanır. Bu gösterge belirli bir raporlama dönemi için emlak vergisi avanslarını hesaplamak için kullanılır. Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 379'u, ilk çeyrek, yılın ilk yarısı ve dokuz ayın sonuçlarına göre avans ödemeleri gönderilir.

Mülkiyet nesneleri için ortalama maliyet göstergesini hesaplama kuralları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. paragrafı, 4. maddesi, 376. maddesi) belirtilmiştir. Muhasebeci ortalama maliyeti aşağıdaki gibi hesaplamalıdır:

• raporlama döneminin tüm aylarının ilk gününde ve raporlama tarihinin bitiminden sonraki ayda mülk sabit varlıklarının kalan fiyatının tutarını hesaplamak;
• ortaya çıkan tutarı ilk işlemdeki terim sayısına bölün.

Emlak vergisine tabi olmayan veya kadastral değeri üzerinden başka bir varlıktan emlak vergisine tabi olan sabit kıymetlere ilişkin bilgiler hesaplamanın dışında tutulmuştur.

Kadastro değerinin ne olduğunu açıklayalım. Bir kuruluşun sahip olduğu bir arsa için belirlenir ve devlet kadastro değerleme sonuçlarına göre hesaplanan mülkün değerini temsil eder. Bu değerlendirme 29 Temmuz 1998 tarihli 135-FZ ile düzenlenmiştir.

İşletim sisteminin maliyeti nasıl artıyor?

Sabit varlıkların değerindeki artışın yanı sıra muhasebeye kabul, PBU 6/01'in 7. maddesi uyarınca nesnelerin ilk maliyeti esas alınarak gerçekleştirilir ve bu değer değiştirilemez (madde) PBU 6/01'in 14'ü). Ancak bazı durumlarda başlangıç ​​maliyeti artabilir:

• tamamlama;
• güçlendirme;
• yeniden yapılanma;
• modernizasyon;
• yeniden değerleme.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı Emrine (madde 42) ve Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emrine göre, işletim sisteminin güncellenmesine ilişkin masraflar 08 “Dönen varlıklara yapılan yatırımlar” hesabının borcunda ve yukarıdaki işlemlerle doğrudan ilgili hesapların alacaklarında gerçekleştirilir.

Sabit varlıkların yenileme maliyeti, yeniden değerleme prosedürüne göre belirlenen nesnelerin çoğaltılmasının gerçek değeridir. Kurum, raporlama dönemi sonu itibarıyla aşağıdaki yöntemleri kullanarak yeniden değerleme hakkına sahiptir:

- Basitleştirilmiş vergi sistemi için gelir sınırının ve sabit kıymet sınırının artırılması

2017 yılında basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş için gelir eşiği 90 milyon rubleye çıkarıldı. Bir önceki yılın 9 ayı için. 80 ila 150 milyon ruble. Basitleştirilmiş vergi sisteminin kullanılmasına olanak tanıyan bir raporlama veya vergi dönemi için maksimum gelir miktarı arttı.

Basitleştirilmiş vergi sistemine geçme ve "basitleştirilmiş sistemi" uygulama hakkı veren sabit varlıkların kalıntı değerine gelince, gelecek yıldan itibaren sabit varlıkların izin verilen değeri 150 milyon rubleye çıkacak.

- Basitleştirilmiş vergi sistemi için yeni beyanname formu

Basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasına bağlı olarak ödenen vergilere ilişkin yeni bir vergi beyannamesi formunu onaylayan Yönetmelik 10 Nisan 2016 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Sonuç olarak, basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan şirketlerin 2016 yılı için yeni bir form kullanarak beyanname vermesi gerekecek.

- Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi giderler” için bir BCC kalıyor

Daha önce iki BCC vardı: 182 1 05 01021 01 1000 110 - avans ve vergilerin ödenmesi için; 182 1 05 01050 01 1000 110 - asgari vergi için. Asgari vergiye ilişkin ikinci BCC iptal edildi ve yeni yıldan itibaren yalnızca bir genel kod kullanılacak - 182 1 05 01021 01 1000 110 ve basitleştirilmiş vergi sisteminin ödeme emrinde belirtilmesi gerekecek. Değişiklikler 2016 vergi döneminden itibaren yürürlüğe girmiştir, dolayısıyla 2016 için asgari verginin tek bir BCC üzerinden ödenmesi gerekmektedir.

- Basitleştirilmiş vergi sistemi sayesinde daha fazla harcama düşülebilir

1 Ocak 2017'den itibaren basitleştirilmiş vergi sistemini "gelir eksi gider" hedefiyle kullanan şirketler, çalışanların yeterlilik değerlendirme merkezlerinde yaptıkları mesleki standartlara ilişkin sınavların masraflarını düşebilecek.

- Bölgelerde basitleştirilmiş vergi sistemindeki “gelir eksi gider” oranındaki olası değişiklik

Basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi giderler” için vergi oranı %5 ila %15 arasında değişmektedir. Ancak bölgelerde azalabilir. Girişimciler bölgelerindeki oranın 1 Ocak 2017'den bu yana değişip değişmediğini kontrol etmeli. Bu yapılabilir.

- UTII'deki bireysel girişimciler, kendileri için sigorta primleri ile UTII'yi azaltma hakkını aldılar

Yeni baskıya göre, 1 Ocak 2017'den itibaren UTII'deki bireysel girişimciler, kendileri için sigorta primleri yoluyla UTII'yi azaltma hakkına sahip oluyor. Daha önce, çalışanları olan bir girişimci UTII'den yalnızca maaşlarından katkı payı kesiyordu. Gelecek yıl çalışanı olan bireysel girişimciler için limitin aynı kalması önemlidir - UTII %50'den fazla azaltılamaz.

Ayrıca değişiklikler nedeniyle 2017 yılının 1. çeyreğinden itibaren UTII beyanının formatı ve basılı şekli de değişmektedir.

- UTII için deflatör katsayısı değişmeyecek

Aynı hasarla kalacak: 1.798.

Sigorta primlerinde ne gibi değişiklikler bekleniyor?

- Sigorta primlerine ilişkin raporlamanın vergi dairesine ve fonlara sunulması gerekecek

1 Ocak 2017'den itibaren sigorta primlerinin idaresi Federal Vergi Servisi tarafından gerçekleştirilecektir. Bu bağlamda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na yeni bir bölüm 34 “Sigorta primleri” eklenmiştir.

2017'den itibaren FSS'nin yeni bir 4-FSS () formu sunması gerekecek. Değişiklikler, 2017'den itibaren Rusya Federal Vergi Dairesi'nin geçici sakatlık durumunda ve analık ile bağlantılı olarak sosyal sigortaya katkıları yönetme yetkisini kullanacağı, sigorta şirketlerinin ise sosyal sigorta katkılarını analiz etme işlevlerini sürdüreceği gerçeğinden kaynaklanıyor. endüstriyel yaralanmalara ve meslek hastalıklarına karşı. Bu bağlamda Form 4-FSS'de “Geçici sakatlık durumunda ve analık ve yapılan masraflarla bağlantılı olarak zorunlu sosyal sigorta için tahakkuk eden ve ödenen sigorta primlerinin hesaplanması” bölümü hariç tutulmuştur.

Yeni 4-FSS formunun, 2017 yılının ilk çeyreğine ilişkin raporlamadan itibaren kullanılması gerekecektir.

Emeklilik Fonu, 2017 yılında emekli maaşlarının tahsisi ve ödenmesi konularını kontrol etmeye devam edecek. 2017 yılında Emekli Sandığına raporlama, SZV-M formunu (sigortalı kişiler hakkında aylık bilgiler); Ücret sigortası katkı payları hesaplanan her çalışan için SZV-STAZH formunda hizmet süresine ilişkin bir rapor.

Şirketler ve bireysel girişimcilerin SZV-M formunu aynı sırayla göndermeleri gerekecek. Yalnızca bilgilerin gönderilmesi için son tarih, raporlama ayını takip eden ayın 15'inci gününe kadar değişecektir. Çalışanların hizmet süresine ilişkin Emeklilik Fonu'na sunulan rapor yıllık olmalıdır.

- Sigorta primlerine ilişkin raporların teslim tarihleri ​​değişecek

1 Ocak'tan itibaren Federal Vergi Hizmetine () katkıların birleşik bir hesaplaması yapılacaktır. Raporlama dönemini takip eden ayın en geç 30'uncu gününe kadar sunulması gerekecektir. Bu arada, yeni raporda borçlar ve ödenen katkı payları hakkındaki bilgiler kayboldu; yalnızca tahakkuklar olacak, dolayısıyla daha az tutarsızlık bekleniyor.

- Sigorta primlerinin ödenmesine ilişkin prosedür değişecek

Sigorta primlerinin ödenmesi için son tarih aynı kalacak: en geç tahakkuk ettikleri ayı takip eden ayın 15'inci gününe kadar.

Ancak katkı paylarının yalnızca vergi dairesine ve Sosyal Sigorta Fonuna ödenmesi gerekecek. Sosyal Sigorta Fonu, yaralanmalar ve meslek hastalıklarıyla bağlantılı olarak katkı payı ödemeye devam edecek. Emeklilik, tıbbi ve sosyal (geçici sakatlık durumunda) sigorta katkılarının vergi dairesine ödenmesi gerekecek, bu nedenle bu tür ödemelerin doldurulmasına ilişkin kurallar değişiyor.

2016 yılı sonunda katkı paylarına ilişkin borçlar vergi dairesi tarafından tahsil edilecektir, ancak katkı paylarının fazla ödenmesini mahsup etmek mümkün olmayacaktır - yalnızca uygun fonla iletişime geçilerek iade edilebilir.

2017 yılı için bireysel girişimciler vergi dairesine KBK başına emeklilik katkı payı ödeyecek. 2016 yılında katkılar sabit bir kısma ve 300.000 ruble üzeri gelir üzerinden %1'e bölündü. yıl içinde.

2017'den önceki ve 2017'den sonraki dönemlere ait katkı paylarının ödenmesi için farklı BCC'ler uygulamaya konmuştur; bu nedenle ödeme ayrıntılarına özellikle dikkat edin.

- Sigorta primlerinin hesaplanmasında kullanılan matrahın azami değeri değişecek

Emeklilik Fonuna katkıların maksimum tabanı 796.000 ruble'den artacak. 876.000 ovuşturmaya kadar. (Ayda 73.000 RUB).

Sosyal Sigorta Fonuna katkıların maksimum tabanı 755.000 rubleye çıkacak. Böylece limit %5,2 oranında artacak.

- Günlük fazlalık ödenekler üzerinden sigorta primi ödemeniz gerekecek

Vergi Kanunu tarafından belirlenen iş gezileri için günlük ödenek 700 ruble. Rusya çevresindeki geziler için ve 2500 ruble. yabancılar için günlük. Şirketinizin günlük ödeneği daha yüksekse, fazla miktardan kişisel gelir vergisi kesintisi yapılması gerekir. 2017'deki yenilik: İşverenlerin fazla tutar üzerinden sigorta primi de ödemesi gerekecek.

KDV değişiklikleri

- KDV beyannamesinin yeni şekli

Bazı değişiklikler gümrük beyanname numaralarını etkiledi. Bölüm 8'de (satın alma defteri verileri), şirketler her biri ayrı bir satıra (150) olmak üzere istedikleri sayıda gümrük beyannamesi numarasını yazabilecekler. Şu anda sadece bir satır (150) var, rakamlar onun içine noktalı virgülle ayrılmış olarak yazılıyor. Satır 1000 karakterle sınırlıdır ve bu hacim herkes için yeterli değildir.

- KDV konusunda masa başı denetimlerinde açıklama yapılmaması ve kağıt üzerinde açıklama yapılması nedeniyle para cezası

Masa başı KDV denetimleri sırasında açıklama yapılmaması durumunda kuruluşlar 5.000 ruble para cezası alma riskiyle karşı karşıya kalacak. Tekrarlanan ihlal 20.000 rubleye mal olacak.

1 Ocak 2017'den sonra kağıt üzerinde KDV açıklaması yapılması da para cezasıyla karşı karşıyadır. Sanatın 3. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 88'i, kağıt üzerindeki KDV beyannamesine ilişkin açıklamaların sunulmadığı kabul edilecektir.

Kişisel gelir vergisindeki değişiklikler

- Patentin 2017 yılı deflatör katsayısı değişecek

2017'den itibaren deflatör katsayısı 1.514'ten 1.623'e yükselecek (1.200 ruble ile çarpılıyor). Yeni yıldan itibaren patentin fiyatı 1816,8 rubleden artacak. ayda 1947,6 rubleye kadar. Tutarı bölgesel bir katsayıya göre ayarlamak mümkündür.

- Kişisel gelir vergisi kodlarındaki değişiklikler

2017'de bonuslar için ayrı kodlar görünecek:

2002 - üretim sonuçlarına ilişkin ve ücretin bir parçası olan ikramiyeler için;

2003 - şirketin net kârdan ödediği ikramiyeler ve diğer ücretler için.

329 - niteliklerin bağımsız bir değerlendirmesi için harcama miktarında yeni bir sosyal kesinti kodu.

Çocuklara yönelik kesintiler ebeveynlere, evlat edinen ebeveynlere ve vasilere, mütevelli heyetine ve evlat edinen ebeveynlere bölünmüştür.

Engelli çocuklara yönelik yeni kesinti kodları getirildi.

Gelir vergisi

- Gelir vergisi beyannamesinin şekli değişecek

2016 yılı gelir vergisi beyannamesinin güncellenmiş form kullanılarak en geç 28 Mart 2017 tarihine kadar sunulması gerekmektedir.

- Gelir vergisi oranları değişecek

Şu anda kuruluşlar verginin %2'sini federal bütçeye, %18'ini ise bölgesel bütçeye aktarmaktadır. Maliye Bakanlığı bunun yüzde 3'ünün federal bütçeye, yüzde 17'sinin ise bölgesel bütçeye gitmesini planlıyor. Böylece yüzde 20'lik genel tarife kalacak.

Personel muhasebesi

- Mikro işletmeler için personel kayıtlarının basitleştirilmesi

1 Ocak 2017'den itibaren mikro işletmeler için personel kayıtlarını basitleştirerek yürürlüğe giriyor. Bu tür şirketlerin yerel personel düzenlemeleri (dahili çalışma düzenlemeleri, vardiya programları vb.) olmadan yapmalarına olanak tanır. Hükümet, tüm bu koşulların artık açıklanabileceği standart bir iş sözleşmesi formunu onayladı.

İşveren, mikro işletme olarak sınıflandırılan küçük işletme kuruluşu olmaktan çıkmışsa ve Küçük ve Orta Ölçekli İşletmeler Birleşik Sicilinde bununla ilgili bilgilerde uygun değişiklikler yapılmışsa, gerekli personeli tamamlamak zorundadır. belgeler en geç dört ay içinde teslim edilir.

Mikro işletmelerin çalışanlarıyla standart iş sözleşmesi yapma zorunluluğu yoktur. Bu belgenin kullanımı şirket başkanının talebi üzerine kabul edilir.

- Ücretlerle ilgili ihlallere ilişkin para cezalarında artış

-Muhasebecilerin maaşları belirlendi

Temel kural, baş muhasebecinin maaşının sıradan çalışanların maaşını 8 kattan fazla aşamamasıdır. Bu kısıtlama tüm devlet kurumları için geçerlidir.

Çevrimiçi yazarkasalar

- 2017 yılında online yazar kasalara geçiş

15 Temmuz 2016 tarihinde, 54-FZ sayılı “Yazar kasa ekipmanlarının kullanımına ilişkin” Kanunda değişiklik getiren yürürlüğe girmiştir.

15 Temmuz 2016'dan itibaren çevrimiçi yazar kasalara gönüllü geçiş olması durumunda, 1 Şubat 2017'den itibaren yazar kasaların kaydı yalnızca yeni prosedüre göre gerçekleştirilecek ve 1 Temmuz 2017'den itibaren eski yazar kasaların kayıt edilmesi gerekecek. mutlaka değiştirilmeli veya yükseltilmelidir. Ayrıca, 1 Temmuz 2018'den itibaren, daha önce yazar kasa kullanmaktan muaf tutulanlar (hizmet sağlayan işletmeler, otomat sahipleri, patentli küçük işletmeler ve UTII) için bile çevrimiçi yazarkasa kullanma zorunluluğu ortaya çıkacak.

Ceza

- Vergilerdeki faiz oranını iki katına çıkarın

2017'den bu yana vergilerdeki faiz oranı iki katına çıktı. Kuruluşun 30 günden önce vergi ödememesi durumunda oran 1/300, sonrasında 1/150 olacaktır. Ancak bireysel girişimci yine de 1/300 ödüyor.

OKVED

- Yeni OKVED dizinine geçiş

2017'den beri yalnızca yeni OKVED2 referans kitabı yürürlüktedir - OK 029-2014 (NACE REV. 2)

Ayrıca, ev hizmetlerine ilişkin değiştirilmiş bir kod listesi 2017 yılında yürürlüğe girecektir. Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 24 Kasım 2016 N 2496-r tarihli ilgili Kararı yayımlandı. Belge, ev hizmetleriyle ilgili ekonomik faaliyet türlerine ilişkin kodların bir listesini (OKVED2 sınıflandırıcısına göre kodları içerir) ve ev hizmetleriyle ilgili hizmet kodlarının bir listesini içerir.

Daha önce, özel vergilendirme rejimleri (UTII ve Patent) kapsamında girişimcilere sunulan nüfusa yönelik hizmetleri belirlemek için, Tüm Rusya Nüfusa Yönelik Hizmetler Sınıflandırıcısını (OK 002-93) kullanmak gerekiyordu.

Küçük işletmeler için yeni raporlama

Yeni form No. TZV-MP

2017'den itibaren 15 ila 100 çalışanı olan şirketler istatistik otoritelerine TZV-MP numaralı yeni bir form sunacak. Rapor, ürünlerin satışından elde edilen geliri gösterir. İlk kez TZV-MP numaralı formun 1 Nisan 2017 tarihine kadar gönderilmesi gerekmektedir.