Форма налогообложения усн. Ставка налога УСН: доходы минус расходы. Переход с прочих режимов

Упрощённая система налогообложения - самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса. Отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «Упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налога на имущество, на прибыль и НДС. УСН предусмотривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:

УСН «доходы» по ставке 6 %;
УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %.

Мнение эксперта

Андрей Леру

Стаж более 15 лет Специализация: договорное право, уголовное право, общая теория права, банковское право, гражданский процесс

Новое в 2019 году

Основным нормативным нововведением 2019 года, касающимся упрощенной системы налогообложения, является упразднение налоговой декларации. Нововведение касается тех ИП, кто использует:

спецрежим налогообложения «доходы»;
онлайн-кассы. Упразднение декларации объясняется контролем ИФНС за деятельностью предприятий посредством онлайн-кассы.

Предприятия, работающие на режиме «доходы минус расходы», не освобождаются от подачи декларации.

Фиксированные выплаты

Фиксированные страховые взносы ИП в 2019 году уплачиваются в следующих размерах:

пенсионный фонд (ПФР)– 29354 рублей + 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Общая сумма выплаты при этом не может превышать 234 000 рублей;
фонд обязательного медстрахования (ФОМС) – 6884 рубля.

Условия применения

НЕ вправе применять УСН:

организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников;
банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации;
организации и ИП, производящие подакцизные товары (алкогольная и табачная продукция, бензин и др.);
организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок);
организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.

Порядок перехода на УСН

Перейти на данный режим можно в двух случаях:

при регистрации ИП или ООО. Уведомление о переходе можно подать одновременно с документами на регистрацию. Либо в течении 30 дней со дня регистрации ИП или организации;
при переходе с других режимов налогообложения: Перейти возможно со следующего года, предварительно до 31 декабря уведомив налоговую. Или, чтоб долго не ждать, можно закрыть ИП и тут же снова открыть, подав уведомление на УСН.

Что выбрать: УСН «доходы» или УСН «доходы минус расходы»?

Итак, вам предстоит сделать выбор объекта налогообложения, рассмотрим оба случая.

ДОХОДЫ

Тут всё просто. Всю сумму доходов, которые признаются УСН, умножаем на 6 %.

Налог = (доходы) * 6 %. Например, все ваши доходы составляют 500 000 руб., значит ваш налог составит всего 30 000 руб. (500 000 * 6 / 100)

ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ

Налог = (доходы минус расходы) * 15%, где 15 % - это региональная ставка (о ней ниже)

В связи с введением ставка по налогу может быть понижена вплоть до 0%, всё зависит от вашего вида деятельности и региона РФ.

Особенности УСН

Дело в том, что ваши расходы должны быть документально оформлены и подтверждены.

учёт расходов надлежащим образом должен вестись в Книге учёта дохода и расходов (КУДиР);
подтверждением сумм расходов по оплате приобретенных товаров (работ, услуг) являются, например, кассовые чеки, платежные документы, квитанции, товарные накладные, акты выполнения работ и указания услуг, заключённые договоры и др.;
при этом не все расходы могут быть учтены, а какие именно и в каком порядке, смотрите здесь « ».

Стоит помнить о региональной ставке:

в зависимости от региона колеблется от 5 % до 15 % (может быть даже 0% у льготных категорий), что может сыграть немаловажную роль в размере налога и в том, какой тип УСН вы выберете. Она зависит не столько от региона в целом, сколько от вида деятельности, которым будете заниматься, ну и ещё от кое-каких нюансов;
ставку для вашего региона можете узнать в местной налоговой инспекции;
склонить к тому или иному выбору УСН помогут предварительные расчёты налога, хотя, конечно, далеко не все могут наперёд «предвидеть», какие у них будут доходы и расходы.

Среди субъектов предпринимательской деятельности, ведущих бизнес на территории Российской Федерации, в последние годы стал пользоваться большой популярностью упрощенный налоговый режим. Его могут использовать не только индивидуальные предприниматели, но и юридические лица, которые желают упростить документооборот и оптимизировать свои налоги. Несмотря на видимую простоту этой системы налогообложения, УСН имеет ряд особенностей, о которых необходимо знать каждому предпринимателю и руководителю коммерческой организации.

В каких случаях может быть задействована УСН?

Каждый субъект предпринимательской деятельности, который проходит государственную регистрацию, может самостоятельно выбрать упрощенный налоговый режим, иначе его по умолчанию переведут на общую систему налогообложения. Действующие индивидуальные предприниматели и коммерческие организации могут перейти на УСН в следующих случаях (статья 346.12 Налогового Кодекса РФ):

Совокупный годовой доход не превысит установленный максимум – 60 000 000 рублей.
Количество штатных сотрудников в отчетном периоде не превысит 100 человек.
Остаточная стоимость числящихся на балансе компании основных фондов должна быть не более 100 000 000 рублей.
Общество с Ограниченной Ответственностью или компания с другой организационно-правовой формой не должны иметь филиалов (на предприятия, имеющие представительства, этот запрет не распространяется, он снят в 2016 году).
Фирма, планирующая перейти на УСН, не должна иметь долю, превышающую 25% в уставном капитале других юридических лиц.

Совет: при исчислении совокупного годового дохода необходимо использовать дефлятор. В 2016 году величина этого коэффициента составляет 1,329. Если выручка субъекта предпринимательской деятельности в 2016 году составит 59 800 000 рублей, то после применения дефлятора сумма увеличится до 79 474,20 рублей. По итогу проведенного расчета субъектом предпринимательской деятельности не сможет пользоваться упрощенной системы налогообложения.

Кто не имеет права использовать упрощенный налоговый режим?

Не имеют право использовать упрощенный налоговый режим следующие категории субъектов предпринимательской деятельности:

организации, специализирующиеся в сфере азартных игр;
предприятия, которые провели процедуру перехода на упрощенный налоговый режим с нарушениями (например, несвоевременно уведомили контролирующие органы);
кредитно-финансовые учреждения, микрофинансовые компании, инвестиционные фонды;
страховые компании и бюджетные организации;
фирмы, которые используют ЕСХН;
предприятия с иностранным капиталом и фирмы, зарегистрированные за пределами Российской Федерации;
организации, которые являются участниками соглашений о разделе продукции;
компании, занимающиеся производством подакцизной продукции;
фирмы, которые добывают полезные ископаемые (не относятся к этой категории предприятия, специализирующиеся на добыче общераспространенных видов ископаемых);
адвокаты и нотариусы, которые занимаются частной практикой.

Процедура перехода на упрощенный налоговый режим

Если вновь созданный субъект предпринимательской деятельности решил работать на упрощенной системе налогообложения, то он при оформлении документов должен выбрать режим УСН (на это дается 30 дней, иначе в автоматическом режиме будет применяться ОСН). Работающие фирмы, которые по всем критериям имеют право использовать упрощенку, должны подать в контролирующий орган по месту регистрации заявление. Чтобы перейти на УСН в 2016 году, нужно было подать заявку до 31 декабря 2015 года (в 2017 году – до 31 декабря 2016 года и т. д.). Если после перехода на упрощенку совокупный доход субъекта предпринимательской деятельности превысит установленный лимит, то он потеряет право применять УСН, и с момента, с которого пошло превышение, будет применяться общая система налогообложения.

О каких особенностях УСН нужно знать ИП и ООО?

Каждый субъект предпринимательской деятельности, принявший решение о переходе на УСН, должен запомнить несколько моментов, которые помогут определить, :

для исчисления налога будет использоваться в качестве отчетного периода 1 квартал (раньше было крайне важно не нарушать ).
ИП и коммерческие организации, перешедшие на упрощенный налоговый режим, должны будут платить только 1 налог;
вместо привычной отчетности субъекты предпринимательской деятельности должны будут сдавать в контролирующие органы годовую декларацию;
при исчислении налога будет задействоваться ставка: 6% (для расчета будет задействоваться только совокупный доход) или 5-15% (при исчислении налоговых обязательств будет учитываться разница между доходами и расходами отчетного периода).

Сравнение двух вариантов начисления налога при УСН

Субъектам предпринимательской деятельности необходимо на примерах разобрать, какая для них больше подойдет ставка налога при переходе на УСН:

Исходные данные:

Компания планирует открыть магазин, в котором будут продаваться товары народного потребления (не продукты);
Количество штатных сотрудников: 9 человек;
Площадь торгового зала: 45 кв. м.;
Ежемесячный доход: 1 900 000 рублей (не включается НДС);
Ежемесячные расходы: 1 450 000 рублей;
Страховые взносы (ежемесячные) с наемных рабочих: 18 000 рублей.
Ставка налога УСН «Доход»: 6%.
Ставка налога УСН «Доходы – расходы»: 15%.

Пример №1 . Расчет налоговых обязательств для фирмы, перешедшей на УСН с объектом налогообложения «Доходы - расходы»:

Определяем годовой совокупный расход: 1 450 000 х 12 = 17 400 000 рублей.
Исчисляется база налогообложения: 22 800 000 – 17 400 000 = 5 400 000 рублей.
Начисляем налог (за год): 5 400 000 х 15% = 810 000 рублей.

Пример №2 . Расчет налоговых обязательств для фирмы, перешедшей на УСН с объектом налогообложения «Доходы»:

Определяем годовой совокупный доход: 1 900 000 х 12 = 22 800 000 рублей.
Начисляем налог (за год): 22 800 000 х 6% = 1 368 000 рублей.
Сумма страховых взносов для работников (за год): 18 000 х 12 = 216 000 рублей.
Сумма налога к уплате уменьшается на сумму выплаченных работникам страховых взносов: 1 368 000 – 216 000 = 1 152 000 рублей.

Из приведенных выше примеров можно сделать вывод, что для субъектов предпринимательской деятельности выгоднее всего будет использовать упрощенный налоговый режим с объектом «Доходы - расходы».

Могут ли ООО и ИП совмещать УСН с другими налоговыми режимами?

Федеральное законодательство, действующее на территории России, позволяет субъектам предпринимательской деятельности совмещать УСН с другими налоговыми режимами (не все подходят ):

Совет: упрощенный налоговый режим был создан специально для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, стремящихся оптимизировать налоги и обязательные платежи. Многие субъекты предпринимательской деятельности отдают свое предпочтение упрощенной системе налогообложения из-за того, что она позволяет существенно упростить документооборот и минимизировать количество отчетов. Планируя использовать УСН с другими налоговыми режимами, Общества с Ограниченной Ответственности и индивидуальные предприниматели должны руководствоваться регламентом статей 346 и 18 Налогового Кодекса России.

Преимущества перехода на УСН

Общества с Ограниченной Ответственностью и индивидуальные предприниматели в последние годы стали более активно использовать упрощенный налоговый режим, так как на практике смогли оценить его преимущества. К достоинствам УСН можно причислить следующие:

Упрощенная система налогообложения является законным инструментом для оптимизации налогов, сборов и обязательных платежей.
При исчислении базы налогообложения субъекты предпринимательской деятельности имеют возможность вычитать из начисленного налога суммы страховых взносов (при ставке 6% с объектом «Доход»).
Общества с Ограниченной Ответственностью и индивидуальные предприниматели в течение года должны перечислять в бюджет только авансовые платежи.
Отчетным периодом для составления отчетности является год, благодаря чему субъекты предпринимательской деятельности получили возможность отказаться от большого количества сложных деклараций.
Индивидуальные предприниматели, использующие УСН, освобождаются от уплаты НДФЛ, а Общества с Ограниченной Ответственностью от НДС (в эту категорию не входят компании, осуществляющие импортные операции).

Совет: в 2016 году субъекты предпринимательской деятельности, использующие упрощенную систему налогообложения, имеют право из начисленного налога вычислять как страховые взносы, так и торговый сбор (который перечислен в бюджет).

Планируя оптимизировать налоги путем перехода на упрощенный налоговый режим, субъекты предпринимательской деятельности должны помнить, что они не будут освобождаться от обязанности уплачивать налог на имущество. Это изменение вступило в силу еще в 2015 году. Теперь все коммерческие организации и ИП должны исчислять налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости объектов, числящихся на балансе (используемых в хозяйственной деятельности).

С 2015 года было принято множество региональных законов, которые позволяют субъектам предпринимательской деятельности самостоятельно выбирать базу для налогообложения либо задействовать льготные ставки. Благодаря таким инновациям в 2016 году бюджет государства пополнится за счет увеличенного количества налогоплательщиков.

Совет: если еще несколько лет назад льготная ставка на региональном уровне устанавливалась только для тех субъектов предпринимательской деятельности, которые работали на УСН с объектом «Доходы - расходы» (от 5 до 15%), то начиная с 2016 года, она может применяться и теми фирмами, которые платят налог по ставке 6% с объектом «Доходы». Региональные власти теперь наделены большими полномочиями и могут на свое усмотрение снижать ставку с 6% до 1% (в обязательном порядке учитывается категория налогоплательщиков).

В Севастополе и в Республике Крым в 2016 году субъектами предпринимательской деятельности, исчисляющими налог с объекта «Доходы - расходы», может применяться нулевая ставка, которая в период с 2017 по 2021 года автоматически увеличится до 3%. Нулевую ставку могут применять и те индивидуальные предприниматели, которые только что прошли государственную регистрацию и планируют работать в следующих отраслях народного хозяйства:

в научной;
в производственной;
в социальной;
в сфере бытовых услуг.

Какие недостатки есть у упрощенного налогового режима?

Несмотря на большое количество преимуществ, из-за которых субъекты предпринимательской деятельности стали массово переходить на УСН, у этой системы налогообложения есть и ряд недостатков. В данном случае речь идет об отсутствии возможности работать с налогом на добавочную стоимость. Именно этот фактор и вынуждает многих индивидуальных предпринимателей и Общества с Ограниченной Ответственностью отказываться от упрощенного налогового режима, благодаря чему им удается сохранить деловые отношения со своими крупными деловыми партнерами.

Но и здесь Правительство РФ пошло на уступки субъектам предпринимательской деятельности, работающим на УСН, и позволило при необходимости выделять в счетах-фактурах налог на добавочную стоимость. Таким образом, их контрагенты получают законное право применять вычеты по НДС, которые снижают их налоговые обязательства перед бюджетом. ИП и ООО после выделения в счетах-фактурах будут вынуждены уплатить эти суммы налога, но в то же время они не имеют права учитывать его ни в расходах, ни в доходах (это новшество вступило в силу в 2016 году).

Какие расходы не могут быть задействованы при исчислении УСН?

Чтобы рассчитать базу налогообложения, упрощенцы, использующие ставку 5-15% с объектом «Доход - расход», должны суммировать годовые доходы и отнять от этой суммы совокупные расходы. Федеральное законодательство, действующее на территории России, позволяет учитывать для определения базы налогообложения далеко не все издержки отчетного периода. Не относятся к составу расходов:

затраты, необходимые для осуществления хозяйственной деятельности, которые не подтверждены документально;
расходы, которые отдельным списком выделены в Налоговом Кодексе России;
издержки, которые могут быть учтены при исчислении базы налогообложения только при соблюдении особых условий.

Субъекты предпринимательской деятельности, которые применяют УСН по ставке 6%, могут вычитать из начисленной суммы налоговых обязательств отчетного периода страховые взносы. При этом стоит отметить, что Федеральное законодательство позволяет ИП вычитывать такие взносы как за себя, так и за наемных работников (если индивидуальный предприниматель является работодателем, то сумма вычтенных страховых взносов не должна превышать 50% этих начислений).

Сроки уплаты налоговых обязательств по УСН

Сроки уплаты налоговых обязательств по УСН и предоставления в контролирующие органы обязательной отчетности никоим образом не зависят ни от применяемой ставки, ни от объекта. Федеральным законодательством, действующим на территории России, установлены следующие сроки:

Отчетный период – год.
Налоговый период – квартал.
Срок уплаты налоговых обязательств (авансовых платежей) – 25 число, следующее за отчетным кварталом.
Окончательные расчеты по начисленному налогу проводятся – до 30 марта года, следующего за отчетным.
Срок сдачи декларации УСН в контролирующие органы – 30 апреля года, следующего за отчетным.

Как самостоятельно рассчитать налоговые обязательства по УСН?

Каждый субъект предпринимательской деятельности может самостоятельно исчислять свои налоговые обязательства перед бюджетом. Для этого нужно задействовать простую формулу:

(СВД – СВР) х 5-15% , где

СВР – совокупный валовый расход (подтвержденный документально);
5-15% - применяемая ставка.

(СВД х 6%) – СВ – ТС , где

СВД – совокупный валовый доход;
6% - применяемая ставка;
СВ – страховые взносы;
ТС – торговый сбор

Если субъект предпринимательской деятельности в течение года делал авансовые платежи по налогу УСН, то перед проведением финального расчета с бюджетом он должен выполнить корректировку. От суммы начисленных налоговых обязательств (по результату отчетного периода) необходимо отминусовать все суммы авансовых платежей. Если получится плюсовой результат, то его необходимо доперечислить в бюджет в установленные законом сроки.

ООО на УСН «Доходы минус расходы» - как вести учет?

Общества с Ограниченной Ответственностью, которые перешли на упрощенный налоговый режим, должны вести учетный регистр - Книги учета доходов и расходов. Им необходимо составлять следующие виды отчетов:

Декларацию УСН;
Декларацию о налоге на имущество;
Бухгалтерский баланс (форма №1);
Отчет о среднем количестве штатных сотрудников;
Отчет о прибылях и убытках (форма №2).
Отчеты во внебюджетные фонды;
прочая .

Что касается вопроса организации и ведения бухгалтерского учета в Обществах с Ограниченной ответственностью, то необходимо выделить несколько моментов:

Каждый субъект предпринимательской деятельности должен руководствоваться во время ведения бухгалтерского учета Федеральным законом № 402 от 06 декабря 2011 года.
Для определения налоговой базы отчетного периода упрощенцы должны вести учет затрат и прибыли в соответствующих Книгах (статья 346.24 Налогового Кодекса РФ).
При возникновении необходимости Общество с Ограниченной Ответственностью может применять не только упрощенную форму ведения Книги учета расходов и доходов, но и применять более простые правила оформления первичной документации.
Форма Книги учета расходов и доходов для упрощенного налогового режима утверждается Министерством Финансов РФ.
Если субъекты предпринимательской деятельности применяют упрощенный налоговый режим только по отдельным видам деятельности (закон позволяет совмещать УСН, и некоторые используют ), то им необходимо вести учет затрат и прибыли в разрезе по каждой системе налогообложения.
В том случае, когда Общество с Ограниченной Ответственностью не имеет возможности сделать разделение по налоговым режимам, то распределение расходов и доходов должно проводиться пропорционально доле в общем объеме выручки (статья 346 Налогового Кодекса России).
Субъекты предпринимательской деятельности, работающие на упрощенном налоговом режиме, должны заполнять соответствующим образом кассовые документы и учетные регистры. Также им необходимо заполнять и подавать обязательную отчетность (должна в обязательном порядке соблюдаться ).

Ответственность за достоверность поданной бухгалтерской и налоговой отчетности ложится на руководителя Общества с Ограниченной Ответственностью. Он также отвечает за организацию и ведение бухгалтерского учета на предприятии.

Правила ведения Книги расходов и доходов при упрощенном налоговом режиме

Все Общества с Ограниченной Ответственностью, которые применяют упрощенную систему налогообложения по ставке 5-15% с объектом «Доход-расход», должны в соответствии с требованием Федерального законодательства регистрировать все полученные доходы и понесенные издержки. Все данные фиксируются (в хронологическом порядке) в соответствующем учетном регистре – Книге учета доходов и расходов.

Если субъект предпринимательской деятельности использует упрощенный налоговый режим «Доход - расход», то ему необходимо придерживаться следующего порядка заполнения Книги:

В разделе №1 следует отражать доходы и расходы, которые оказывают прямое воздействие на базу налогообложения.
В разделе №2 необходимо отражать данные в том случае, если Общество с Ограниченной Ответственностью содержит на балансе личные основные средства и нематериальные активы.
В разделе №3 нужно указывать все понесенные компанией убытки прошлых лет.

После того, как все листы Книги были заполнены, субъект предпринимательской деятельности должен прошить этот учетный регистр и пронумеровать каждую страницу. На последнем листе в отведенном месте ставится мокрая печать организации и подпись руководителя. Если ООО выдаст , то его уполномоченный представитель может ставить свою подпись в первичных документах, на отчетах и в учетных регистрах.

Общества с Ограниченной Ответственностью, которые перешли на упрощенный налоговый режим, должны пересмотреть свою учетную политику и внести в нее соответствующие изменения. Такие организации могут самостоятельно для себя сформировать план счетов, сократив существующий стандарт до минимума.

ИП - «Доходы минус расходы», как вести учет?

Индивидуальные предприниматели, которые переходят на упрощенный налоговый режим, получают возможность минимизировать документооборот и заполнять регистры бухгалтерского учета по упрощенной схеме. Стоит отметить, что в отличие от Обществ с Ограниченной Ответственностью, ИП Федеральный закон не обязывает использовать при осуществлении хозяйственной деятельности счета и составлять с их помощи бухгалтерские проводки. Такой категории упрощенцев необходимо вести Книгу учета доходов и расходов. Благодаря внесенным в Федеральное законодательство изменениям, этот учетный регистр можно заполнять как механическим способом, так и посредством компьютера.

Индивидуальным предпринимателям, работающим на упрощенной системе налогообложения по ставке 5-15% с объектом «Доходы - расходы», нужно учесть один очень важный нюанс. В данном случае речь идет о ведении учета доходов и расходов без сотрудников. Если субъект предпринимательской деятельности не будет использовать труд наемных работников, то он не сможет законным образом снизить размер налоговых обязательств (из них разрешено вычитать сумму уплаченных страховых сборов).

Книга учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя на УСН ничем не отличается от учетного регистра, применяемого Обществами с Ограниченной Ответственностью. Если субъект предпринимательской деятельности решил вести КУДиР (электронную Книгу доходов и расходов), то по окончании отчетного года он должен ее распечатать на бумажном носителе (в том числе и пустые разделы). После этого все листы прошиваются, нумеруются и заверяются печатью и подписью индивидуального предпринимателя (место прошивки необходимо проклеить).

Начиная с 2013 года, субъекты предпринимательской деятельности не должны заверять КУДиР в контролирующих органах. Для каждого отчетного года индивидуальный предприниматель должен заводить новую Книгу. В том случае, если в отчетном периоде субъект предпринимательской деятельности не вел хозяйственную деятельность, то Книга учета доходов и расходов должна заводиться, и в ней должны присутствовать нулевые показатели. Все вносимые в данный учетный регистр данные должны подтверждаться документально: счетами, накладными, актами и т. д.

Сохраните статью в 2 клика:

Прежде чем переходить на упрощенный налоговый режим, каждый субъект предпринимательской деятельности должен тщательно взвесить все за и против. Важно учесть все особенности этой системы налогообложения, узнать о существующих «подводных камнях», провести небольшие расчеты, чтобы на примере посмотреть, насколько получится оптимизировать налоги. После принятия взвешенного решения следует правильно провести процедуру перехода на УСН, чтобы у контролирующих органов не возникло повода отменить действие упрощенного режима. В процессе работы на упрощенке субъекты предпринимательской деятельности должны очень внимательно исчислять налоговые обязательства. Особенно следует быть внимательными к расходам, так как представители налоговой службы могут при проверке исключить их из расчета (если не будет подтверждающих документов или они не могут быть включены в категорию издержек) и доначислить налог.

Ставка налога на УСН зависит от нескольких факторов:

какой объект налогообложения выбрал ИП или организация: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;

приняты ли в регионе пониженные ставки для всех упрощенцев или для отдельных видов деятельности;

действуют ли налоговые каникулы для ИП в том субъекте, где зарегистрирован ИП.

Помимо этого, есть такое понятие как минимальный налог на УСН , а еще упрощенцы с наемными работниками иногда могут применять пониженные проценты страховых взносов.

Обо всем этом в деталях мы расскажем в нашем материале.

Общую информацию об УСН вы найдете .

Стандартные ставки налога для ООО и ИП на УСН в 2019 году

Организация или ИП могут выбрать один из двух объектов налогообложения:

«Доходы». В этом случае нужно будет платить 6% со всей поступившей выручки. Количество расходов на расчет налога не влияет, и учитывать их не нужно. КУДиР и декларация заполняются только в части доходов. Имейте в виду, что этот вариант не могут применять участники договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом.
«Доходы минус расходы». Этот вариант предполагает платеж в размере 15% от разницы между поступившей выручкой и произведенными затратами.

Подробнее об УСН «Доходы» читайте в этой статье .

Подробнее о расчете налога читайте .

Минимальная ставка налога при УСН «Доходы минус расходы»

Минимальный налог рассчитывают все ООО и ИП, которые применяют УСН с объектом «Доходы минус расходы».

Как это делается?

По окончании года всю поступившую выручку нужно умножить на 1% . Это и есть минимальный налог УСН. Затем нужно рассчитать налог обычным способом – разницу между выручкой и расходами умножить на 15% .

Какая из этих двух сумм окажется больше, ту и нужно будет перечислить в бюджет по итогам года.

При расчете авансовых платежей минимальный налог вычислять не нужно. Выплаченные промежуточные авансы вычитают из минимального налога.

Разницу между обычным и минимальным налогом в следующем году можно включить расходы.

Пример :

ИП Ворошилов применяет УСН и платит налог с разницы между доходами и расходами. ИП перечислял авансы:

по итогам первого квартала – 50 тыс руб.;
по итогам 6 месяцев – 35 тыс руб. ;
по итогам 9 месяцев – 20 тыс руб .
Итого 105 тысяч авансов . По итогам всего года доходы ИП составили 35 млн руб., а расходы 33 млн. руб.

Бухгалтер ИП рассчитает налог двумя способами :

35 млн. х 1% = 350 тыс. руб. – минимальный налог .
(35 млн. - 33 млн.) х 15% = 300 тыс. руб. – обычный налог .

Минимальный налог оказался больше рассчитанного обычным способом, значит ИП Ворошилову платить нужно минимальный налог .

Вычитаем из него уже перечисленные авансы: 350 - 105 = 245 тыс. руб .

Эту сумму ИП перечислит в бюджет по итогам года .

Разницу между минимальным и обычным налогом в 50 тысяч рублей в следующем году ИП отнесет на расходы и тем самым уменьшит налогооблагаемый доход. Но только по итогам года. Авансы по налогу УСН нужно будет платить как обычно.

Может случиться так, что у налогоплательщика возникает обязанность заплатить минимальный налог, но его сумма меньше чем авансы, которые он уже успел перечислить в течение года. Тогда образуется переплата, которую можно зачесть в счет будущих платежей.

Пониженные ставки налога на УСН

Их могут устанавливать для отдельных видов деятельности субъекты Российской Федерации своими законами. Информацию об этом нужно искать на центральном и региональных сайтах ФНС , или уточнять в местной ИФНС.

Например, открываем Закон Астраханской области от 10.11.2009 № 73/2009-ОЗ (ред. от 24.11.2016) и видим, что при УСН «Доходы минус расходы», действует налог всего 5% для тех, кто занимается производством пищевых продуктов, издательской деятельностью, металлургией, обработкой древесины и т.д.

А в Республике Татарстан для всех, кто применяет УСН с объектом «Доходы минус расходы» действует ставка налога 10% вместо стандартных 15% (Закон Республики Татарстан от 17.06.2009 № 19-ЗРТ).

Местные власти могут установить налог от 1 до 6% для объекта «Доходы» и от 5 до 15% для объекта «Доходы минус расходы».

Как узнать, какой процент налога установлен у вас?

Тарифы страховых взносов для работодателей на УСН: кто имеет право на льготу

В общем случае работодатели на УСН платят за своих сотрудников страховые взносы по общепринятым тарифам:

пенсионное страхование – 22% ;
медицинское страхование – 5,1% ;
страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства – 2,9% ;
от несчастных случаев на производстве (или взносы на травматизм) – от 0,2% до 8,5% , в зависимости от класса опасности работ по основному виду деятельности.

Но для некоторых упрощенцев статьей 427 НК РФ установлены сниженные тарифы.

К сожалению, для большинства упрощенцев льготы действовали только до конца 2018 года. На 2019 год ее не продлили .

ФЗ от 3 августа 2018 года № 303 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» продлевает льготы только для социально ориентированных некоммерческих и благотворительных организаций на УСН. Об этом же говорится в Письме Минфина России от 01.08.2018 № 03-15-06/54260 .

Приберегите драгоценное время для важных дел, а рутину доверьте сервису «Моё дело» . Зарегистрируйтесь – и можете начинать работу в системе прямо сейчас.

Своевременная уплата налогов, согласно законодательству РФ, — прямая обязанность каждого предпринимателя. При этом каждый предприниматель вправе выбирать ту систему налогообложения, которая более удобна для него.

И большая часть предпринимателей останавливается именно на упрощенной системе налогообложения. Это связано с наименьшей налоговой и административной нагрузкой при этой системе.

Объект налогообложения на УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН), действует в двух вариантах, отличающихся друг от друга объектом налогообложения:

1. УСН «доходы»;
2. УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Расчет налога УСН в 2020 году по каждому из этих двух случаев принципиально отличается.

ИП или ООО вправе ежегодно менять объект налогообложения, подав соответствующее заявление в ФНС до 31 декабря.

Налоговая база на УСН

1. Для УСН «доходы» налоговой базой для определения налога являются доходы.
2. Для УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Для обоих вариантов порядок определения и состав доходов одинаков, доходами на УСН признаются:

доходы от реализации, т. е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов достаточно велик. При необходимости Вы можете ознакомиться с ним непосредственно в НК РФ.

В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на УСН.

Налоговые ставки для УСН

Налоговая ставка для варианта УСН «доходы», согласно Федеральному законодательству, не может быть больше 6%. Налоговая ставка для варианта УСН «доходы минус расходы» не может превышать 15%. Местным органам власти дано право самостоятельно устанавливать налоговую ставку для этого режима налогообложения, не выходя за пределы значений, установленных на федеральном уровне.

Формула для расчета УСН

1. Для УСН «доходы»: Доходы X Налоговая ставка.
2. Для УСН «доходы минус расходы»: (Доходы минус расходы) X Налоговая ставка.

Это общие формулы, с помощью которых выполняется расчет УСН в 2020 году. В этих формулах не учитываются следующие важные детали:

1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:

Для того чтобы расходы при УСН «доходы минус расходы» были подтверждены, необходимо оформлять их согласно законодательству. В противном случае налоговый орган не будет их учитывать при подсчете налога УСН.

Для подтверждения расходов необходимо оформлять следующие документы:

документ об оплате (квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек);
документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ (накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ).

2. Уменьшение единого налога на УСН за счет выплаченных страховых взносов:

при УСН «доходы» можно уменьшить сам единый налог (авансовый платеж);
при УСН «доходы минус расходы» страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы (включить в расходы).

ПРИМЕР 1

Исходные данные:

1. ООО «Салют» .
2. Сумма доходов 270 000 рублей.
3. Сумма расходов, подтвержденных документально, 225 000 рублей:

зарплата работников — 60 000 рублей;
обязательные страховые взносы — 21 300 рублей;
расходы на рекламу — 20 000 рублей;
расходы на канцелярские товары — 5 000 рублей;
расходы на почтовые, телефонные услуги — 2 000 рублей;
расходы на содержание служебного транспорта — 19 000 рублей;
расходы на аренду помещения — 50 000 рублей;
расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, уменьшенные на величину НДС по оплаченным товарам, приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов — 47 000 рублей.

Ответ:

270 000 (доходы) X 6% = 16 200 рублей.

Авансовый платеж подлежит уменьшению на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от рассчитанного авансового платежа:

16 200 — 21 300 = 16 200×50% = 8 100 рублей.

Получаем 16 200 — 8 100 = 8 100 сумма авансового платежа УСН доходы к уплате.

Ответ:

(27 000 — 225 000) X 15% = 6 750 рублей.

Авансовый платеж в этом случае не подлежит уменьшению на уплаченные страховые взносы, так как сумма страховых взносов уже учтена в расходах.

ВЫВОД:

На сравнительных примерах при одних и тех же исходных данных система УСН «доходы минус расходы» более оптимальна. Но это происходит, только если у предпринимателя присутствует большая расходная часть.

Срок уплаты УСН

Несмотря на то, что, согласно НК РФ, налоговым периодом для расчета налога на УСН определен календарный год, обязанность оплачивать данный налог возникает ежеквартально. Подсчет ведется нарастающим итогом: 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:

по итогам первого квартала — 25 апреля;
по итогам полугодия — 25 июля;
по итогам девяти месяцев — 25 октября;
по итогам года — до 31.03 для организаций; до 30.04 для ИП. При расчете налога УСН по итогам года, учитываются уплаченные авансовые платежи.

Примеры расчетов авансовых платежей и единого налога на УСН

Расчет авансового платежа по итогам полугодия, аналогичен расчетам за 1 квартал. Затем необходимо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (с января по июнь включительно), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. В случае УСН «доходы», полученную сумму нужно уменьшить на страховые взносы (но не более, чем на 50%). Полученный остаток и будет являться авансовым платежом за полугодие.

Аналогично поступаем при расчете авансового платежа налога УСН «доходы минус расходы», кроме уменьшения авансового платежа за счет страховых взносов.

По итогам года расчет единого налога производится следующим образом:

налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку. Из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа. Полученная разница и есть годовой налог УСН.

Расчет налога УСН Доходы 6%:

Пример 3

Исходные данные:

1. ИП, не имеющий работников.
2. Система налогообложения УСН «доходы».
3. Налоговая ставка 6%.
4. Доходы:

1 квартал — 150 000;
полугодие — 350 000;
девять месяцев — 550 000;
двенадцать месяцев — 800 000.

Уплата фиксированных страховых взносов за себя произведена равными частямя, исходя из того, что фиксированные взносы на 2019 год определены в следующих пределах: на пенсионное страхование 29 354 рубля; на медицинское страхование 6 884 рубля. Выплаты выполнены в следующие сроки:

до 31 марта — 9059,50 рублей;
до 30 июня — 9059,50 рублей;
до 30 сентября — 9059,50 рублей;
до 31 декабря — 9059,50 рублей.

Пример расчета УСН Доходы:

Авансовый платеж налога УСН за 1 квартал:

150 000 × 6% — 9059,50 = - 59,50 рублей, следовательно, авансовый платеж на 1 квартал 2019 года платить не надо;

Авансовый платеж налога УСН за полугодие:

(350 000×6%) — (9059,50 + 9059,50) = 2881 рубль.

Авансовый платеж налога УСН за девять месяцев:

550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50) — (2881) = 2941,00 рублей.

Платеж УСН за год:

800 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50+ 9059,50) — (2881+ 2941,00) = 5940 рублей.

Если бы сумма налога к уплате получилась с копейками, то необходимо было бы округлить полученную сумму: сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Так как ИП получил годовой доход в размере 500 000 рублей и тем самым превысил 300 000 рублей, то обязан доплатить в ПФР 1% от суммы превышения . Сделать такой платеж необходимо до 1 июля года, следующего за отчетным, но можно делать и в текущем году, тем самым сразу уменьшая авансовые платежи на уплаченную сумму.

Пример 4:

Исходные данные те же, что в примере 3. Т.е. по итогам девяти месяцев доход составил 550 000 рублей.

(550 000 — 300 000) X 1% = 2 500,00 рублей.

550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50 + 9059,50) — (2941,00 + 2500,00) = 380,50 рублей. В этом случае размер авансового платежа необходимо округлить и оплатить 381 рубль.

На 2 500 рублей авансовый платеж станет меньше за счет дополнительного взноса в ПФР в размере 1% от разницы превышения дохода и 300 000 рублей.

Расчет налога УСН Доходы 6% на 2020 год

Заменив в этих примерах размер фиксированных взносов ИП, определенных на 2020 год , вы рассчитаете авансовые платежи и налог УСН за периоды 2020 года.

По сравнению с 2019 годом размер фиксированных платежей в 2020 году увеличился на 4 636 рублей, в том числе:

на пенсионное страхование на 3 094 рубля и составит 32 448 рублей;
на медицинское страхование на 1 542 рубля и составит 8 426 рублей.

Пример расчета УСН Доходы минус расходы 15%

Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН «Доходы минус расходы» аналогичен предыдущему примеру, кроме следующих моментов:

расходы должны быть обоснованы, согласно ст.346.17 НК РФ;
признание расходов осуществляется кассовым методом, кроме расходов при оплате стоимости товаров. Такие расходы учитываются по мере реализации товаров (пп2.п.2 ст.346.17 НК РФ);
в последнее число отчетного периода происходит учет расходов на приобретение основных средств.
налог УСН не уменьшается на страховые взносы, так как они учтены в расходах;
при расчете дополнительного взноса 1% в ПФР, налоговой базой являются только доходы, расходы не учитываются;
обязанность уплаты минимального дохода в размере 1% в случае убытка или в случае, когда начисленный налог УСН за год меньше минимального.
налоговая база, по итогам отчетного периода подлежит уменьшению на убытки, полученные в прошлые периоды.

КБК для перечисления УСН в 2020 году

182 1 05 01011 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого «упрощенцами» с объектом налогообложения «доходы»;
182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК налога, рассчитываемого налогоплательщиками, ведущими деятельность на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы»;
182 1 05 01021 01 1000 110 — КБК минимального налога, уплачиваемого при системе УСН «доходы минус расходы».

Ответственность за нарушение сроков оплаты авансовых платежей

За каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Если не перечислен единый налог по итогам года, то дополнительно к пене будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. За несвоевременную уплату авансовых платежей штраф не начисляется.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 13.10.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь в форму онлайн консультанта . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы - 8 800 350 84 13 доб. 257

Выберите рубрику 1. Предпринимательское право (239) 1.1. Инструкции по открытию бизнеса (26) 1.2. Открытие ИП (29) 1.3. Изменения в ЕГРИП (4) 1.4. Закрытие ИП (5) 1.5. ООО (39) 1.5.1. Открытие ООО (27) 1.5.2. Изменения в ООО (6) 1.5.3. Ликвидация ООО (5) 1.6. ОКВЭД (31) 1.7. Лицензирование предпринимательской деятельности (13) 1.8. Кассовая дисциплина и бухгалтерия (69) 1.8.1. Расчет зарплаты (3) 1.8.2. Декретные выплаты (7) 1.8.3. Пособие по временной нетрудоспособности (11) 1.8.4. Общие вопросы бухгалтерии (8) 1.8.5. Инвентаризация (13) 1.8.6. Кассовая дисциплина (13) 1.9. Проверки бизнеса (19) 10. Онлайн-кассы (15) 2. Предпринимательство и налоги (450) 2.1. Общие вопросы налогообложения (29) 2.10. Налог на профессиональный доход (26) 2.2. УСН (50) 2.3. ЕНВД (47) 2.3.1. Коэффициент К2 (2) 2.4. ОСНО (37) 2.4.1. НДС (18) 2.4.2. НДФЛ (8) 2.5. Патентная система (26) 2.6. Торговые сборы (8) 2.7. Страховые взносы (69) 2.7.1. Внебюджетные фонды (9) 2.8. Отчетность (87) 2.9. Налоговые льготы (71) 3. Полезные программы и сервисы (40) 3.1. Налогоплательщик ЮЛ (9) 3.2. Сервисы Налог Ру (12) 3.3. Сервисы пенсионной отчетности (4) 3.4. Бизнес Пак (1) 3.5. Калькуляторы онлайн (3) 3.6. Онлайнинспекция (1) 4. Государственная поддержка малого бизнеса (6) 5. КАДРЫ (105) 5.1. Отпуск (7) 5.10 Оплата труда (6) 5.2. Декретные пособия (2) 5.3. Больничный лист (7) 5.4. Увольнение (11) 5.5. Общее (23) 5.6. Локальные акты и кадровые документы (8) 5.7. Охрана труда (9) 5.8. Прием на работу (3) 5.9. Иностранные кадры (1) 6. Договорные отношения (34) 6.1. Банк договоров (15) 6.2. Заключение договора (9) 6.3. Дополнительные соглашения к договору (2) 6.4. Расторжение договора (5) 6.5. Претензии (3) 7. Законодательная база (37) 7.1. Разъяснения Минфина России и ФНС России (15) 7.1.1. Виды деятельности на ЕНВД (1) 7.2. Законы и подзаконные акты (12) 7.3. ГОСТы и техрегламенты (10) 8. Формы документов (82) 8.1. Первичные документы (35) 8.2. Декларации (25) 8.3. Доверенности (5) 8.4. Формы заявлений (12) 8.5. Решения и протоколы (2) 8.6. Уставы ООО (3) 9. Разное (26) 9.1. НОВОСТИ (5) 9.2. КРЫМ (5) 9.3. Кредитование (2) 9.4. Правовые споры (5)